УИД 31RS0002-01-2025-001763-87 2а-1711/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 15 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

при секретаре Пилипенко Е.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по транспортному налогу, страховым взносам, земельному налогу, УСН, НДФЛ) за период с 1 января 2024 г. по 19 июля 2024 г. на общую сумму (информация скрыта) руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО3 в указанные периоды являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, НДФЛ, являлся индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на ОМС и ОПС, использовал упрощенную систему налогообложения.

ФИО4 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не была, в связи с чем административному ответчику начислены пени.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, информация о судебном заседании своевременно размещена на официальном сайте суда, об уважительности причин неявки суд не извещен, в связи с чем суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, ФИО5 в указанные периоды являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, НДФЛ, являлся индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на ОМС и ОПС, использовал упрощенную систему налогообложения.

По состоянию на 4 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере (информация скрыта) руб.

Должнику было направлено требование №(номер обезличен) от 16 мая 2023 г. на сумму (информация скрыта) руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указан срок исполнения до 20 июня 2023 г.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 8 августа 2023 г. №1353., указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была.

Задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года за 2021 год в размере (информация скрыта).; по налогу на доходы физических лиц за 1,2 квартал 2021 года в размере (информация скрыта) руб., а также по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере (информация скрыта) руб., были взысканы с налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлениями налогового органа № (номер обезличен) от 25.05.2021, №(номер обезличен) от 06.07.2021, №(номер обезличен) от 25.11.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 25.02.2021 №(номер обезличен); по транспортному налогу за 2020 год взыскана по решению Белгородского районного суда Белгородской области 01 декабря 2022 г. дело №(номер обезличен); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 15.03.2021 №(номер обезличен); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год взыскана по решению Белгородского районного суда Белгородской области от 01 декабря 2022 г. дело №(номер обезличен); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 30.03.2022 №(номер обезличен); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 г. в размере 6111,21 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области от 14.11.2022 №(номер обезличен); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 в размере 4596 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 30.03.2022 №(номер обезличен); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области от 14.11.2022 №(номер обезличен); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., была взыскана судебным приказом судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области от 16.10.2023 №(номер обезличен); по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб. была взыскана была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области от 14.11.2022 №(номер обезличен).

По состоянию на 10 января 2024 г. сумма совокупной задолженности по налогам составила (информация скрыта) руб.

- налог на доходы физических лиц за 1,2 квартал 2021 года в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года за 2021 год в размере (информация скрыта);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб., за 2022 год в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021,2022 год в размере (информация скрыта) руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2021 год в размере (информация скрыта) руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере (информация скрыта) руб.;

- транспортный налог за 2019,2020 годы в размере (информация скрыта) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019,2020 годы в размере (информация скрыта) руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО6 начислены пени.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате пени не исполнил.

По состоянию на 18 апреля 2025 г. сумма задолженности по пени составила (информация скрыта) руб.

Обратного в материалы дела не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 12 августа 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (31 октября 2024 г., л.д. 12) в суд с иском – 22 апреля 2025 г.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере (информация скрыта) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО7 (ИНН (информация скрыта)) о взыскании задолженности в виде пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО8 (ИНН (номер обезличен)), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по:

пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по транспортному налогу, страховым взносам, земельному налогу, УСН, НДФЛ) за период с 1 января 2024 г. по 19 июля 2024 г. на общую сумму (информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО9 (ИНН (номер обезличен) в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 г.

Судья