Решение по делу № 2А-106/2023 от 15.03.2023

Дело № 2а-106/2023 копия

УИД 59RS0032-01-2023-000087-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Очерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Козловой В.А.

при секретаре судебного заседания Шардаковой В.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев 15 марта 2023 года в открытом судебном заседании в г. Очер, Пермского края административное дело № 2а-106/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, судебных расходов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 296 рублей 09 коп.,

пени в размере 4 рубля 82 коп. начисленные за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 296 рублей 09 коп.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 1262 рубля 54 коп.,

пени в размере 20 рублей 55 коп. начисленные за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 1262 рубля 54 коп.,

пени в размере 254 рубля 47 коп. начисленные за период с 23.07.2018 по 21.11.2018 на сумму недоимки по налогу упрощенной системе налогообложения за 2017 год на сумму 9813 рублей 00 коп. Всего задолженность в размере 1838 рублей 47 коп.

Кроме того, истец просит взыскать почтовые расходы, связанные с рассмотрением дела в размере 79 рублей 80 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2017 по 16.01.2019 в МИФНС России № 1 по Пермскому краю и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 3 стать 420 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются налогоплательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с положениями пунктов 1,2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы определяются за расчетный период 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей,

за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля,

за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей,

за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИФНС России № 1 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за период 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 1262 рубля 54 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 296 рублей 09 коп.

ФИО1 обязательства по уплате страховых взносов за 2019 год не исполнены.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в том числе, в индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с недоимкой, налоговым органом административному ответчику направлено требование № 16548 по состоянию на 05.04.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 296 рублей 09 коп.,

пени в размере 4 рубля 82 коп. за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год начисленные на сумму 296 рублей 09 коп.,

пени в размере 20 рублей 55 коп. за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год начисленные на сумму 1262 рубля 54 коп. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы, в связи с применением УСН.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставит в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по трем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании заявления МИФНС России № 21 по Пермскому краю, 11.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Большесосновского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, судебных расходов на общую сумму 1838 рублей 47 коп.

Определением мирового судьи от 28.07.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 27.01.2023 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, судебных расходов.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поскольку прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 16.01.2019. Просил применить срок исковой давности, поскольку после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя прошло более 3 лет.

Исследовав представленные доказательства, выслушав возражения ответчика, материалы административного дела № 2а – 4104СП/2022, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

ФИО1 был поставлен на учет МИФНС России № 21 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя 07.04.2016, снят с учета 16.01.2019 в связи с принятием решения о прекращении деятельности (л.д. 41-43).

При этом, ФИО1 своевременного не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (расчетный период 2019 года) в размере 296 рублей 09 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 01.01.2017 (расчетный период 2019 года) в размере 1 262 рубля 54 коп.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 16548 по состоянию на 05.04.2019, со сроком уплаты до 03.05.2019, которое в установленный срок исполнено не было (л.д. 10, 12).

Согласно расчета пени по требованию № 16548, ответчику начислены пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 в сумме 20 рублей, 55 коп., пени на обязательное медицинское страхование за период с 01.02.2019 по 04.04.2019 в сумме 4 рубля 82 коп. (л.д. 111).

Предоставленный расчет пени судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Постановлением МИФНС России № 21 по Пермскому краю от 05.07.2018 № 12978 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) принято решение о взыскании с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях от 29.05.2018 № 13937, от 29.05.2018 № 29309 налогов (сборов, страховых взносов, пени) на общую сумму 32164 рубля 59 коп. (л.д. 36).

Согласно письменных пояснений МИФНС России № 21 по Пермскому краю от 17.02.2023, основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в связи с применением УСН, за 2017 год взыскивались в рамках постановления № 12978 от 05.07.2018, которая полностью погашена 22.11.2018, 26.11.2018 (л.д. 16-19, 35).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 100598 по состоянию на 14.11.2019 об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объектов налогообложения доходы в сумме 254 рубля 47 коп., сроком исполнения до 15.01.2020 (л.д. 13, 15).

Согласно расчета пени по требованию № 100598, ответчику начислены пени по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объектов налогообложения доходы за период с 23.07.2018 по 21.11.2018 в сумме 254 рубля 47 коп. (л.д. 14).

Предоставленный расчет пени судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края 11.07.2022, с заявлением выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, судебных расходов на общую сумму 1838 рублей 47 коп.

Определением мирового судьи от 28.07.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.01.2023 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, судебных расходов, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 27), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговым органом сроки обращения в суд соблюдены.

Поскольку ответчик в установленные законом сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налога и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований о взыскании с ответчика сумм недоимки по страховым взносам, пени, в том числе пени по налогу взимаемому по УСН.

Разрешая завяленные требования, суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности возникновения пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы на сумму 1838 рублей 47 коп.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Поскольку административным истцом понесены почтовые расходы по направлению иска в суд, которые подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений от 26.01.2023, понесенными расходами в размере 79 руб. 80 коп. (л.д. 23-25), то данные почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Очерского городского округа Пермского края в размере 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 296 рублей 09 коп.,

пени в размере 254 рубля 47 коп. за период с 23.07.2018 по 21.11.2018 на сумму недоимки по упрощенной системе налогообложения за 2017 год начисленные на сумму 9813 рублей 00 коп.

Всего задолженность в размере 1838 рублей 47 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> судебные расходы в размере 79 рублей 80 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход местного бюджета Очерского городского округа Пермского края государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Очерский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Копия верна: судья В.А. Козлова