Дело № 2а-3/2023
УИД 59RS0022-01-2022-001878-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 февраля 2023 года город Кизел
Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Балуевой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Кольмаковой И.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, судебных издержек,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 23 167 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 19704 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3 463 руб., а также судебных расходов.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состоит на учете Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю.В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, ФИО1 01.11.2004 по 14.02.2022 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в п. 2 ч. 2 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 2 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Межрайонной ИФНС Росси» №2 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ОПС в размере 32448 руб., ОМС - 8426 руб.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № 1309 об уплате:
недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 19704 руб. (с учетом частичной оплаты 03.12.2021/10.01.2022 в сумме 12 744 руб.);
недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 3463 руб. (с учетом частичной оплаты 28.06.2021 в сумме 4213 руб., 17.04.2022 в сумме 750 руб.).
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили. Направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, письменные пояснения, из которых следует, что в регистрирующий орган 07.02.2022 поступило направленное ФИО1 через многофункциональный центр заявление по форме №Р26001, на основании которого 14.02.2022 в ЕГРИП внесена запись ГРН 422595800124453 – прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Лист записи в ЕГРИП направлен по адресу электронной почты, указанному ФИО1 в заявлении по форме № Р26001. Иные документы для государственной регистрации прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в инспекцию не поступали. С учетом изложенного, задолженность по недоимке в размере 19704 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год и по недоимке в размере 3463 руб.по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, Инспекцией заявлены правомерно. Задолженность административным ответчиком по административному иску не оплачена. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, пояснила, что не являлась индивидуальным предпринимателем в тот период, за который ей начислены пени. С заявлением о прекращении ИП с 01.07.2021 обратилась в МФЦ 28.06.2021, сотрудник приняла документы, о чем выдала расписку; должны были рассмотреть заявление до 06.07.2021. Но 08.02.2022 с налоговой пришли документы о наличии задолженности. Специалист МФЦ ФИО2 пояснила, что заявление от 28.06.2021 не прошло. Обращалась в судебный участок №2 с иском к ГБУ ПК ПКМФЦ ПГМУ, ФИО2 о взыскании убытков, но отказали в удовлетворении иска. В налоговую инспекцию с заявлением о перерасчете налога, страховых взносов не обращалась, в судебном порядке действия сотрудников МФЦ не обжаловала. 08.02.2021 повторно подала документы о прекращении ИП, сняли с учета 14.02.2022. Полагает, что её вины в том, что сотрудниками МФЦ не были направлены документы, которые она подала 28.06.2021г. о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, нет. В указанный период она не работала, предпринимательскую деятельность не осуществляла, считала, что поскольку подала документы через МФЦ, то с 01.07.2021г. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя. А когда выяснилось, что она не снята с учета, вновь обратилась с заявлением и была снята с учета 14.02.2022г.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, представленные доказательства, судебный приказ № 2а-3129/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов(расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Суммы страховых взносов (далее – СВ) исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.
Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в суммах:
- размер страховых взносов на ОПС: в случае если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 23400 за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
- размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начата деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарный дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).
ФИО1 с 01.11.2011 по 14.02.2022 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.10).В связи с образовавшейся задолженностью в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 1309 по состоянию на 25.01.2022года об уплате в срок до 22.02.2022, в том числе:- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 19704 руб.;- недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 3463руб.Административным ответчиком в установленные сроки недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС не уплачена. В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Согласно судебному приказу, вынесенному мировым судьей судебного участка№2Кизеловского судебного района Пермского края от 05.05.2022года с ФИО1 взысканы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; налог в размере 4213 руб., пеня в размере 16,71 руб.; страховые выплаты на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 19704 руб., пеня в размере 78,16 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Кизеловского судебного района Пермского края от 20.05.2022 судебный приказ от 05.05.2022 был отменен по заявлению должника.В установленный законом срок административным ответчиком не уплачены страховые взносы на ОМС и ОПС, доказательств обратного в материалы административного дела не представлено. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направлял административному ответчику заказной корреспонденцией требование№1309 по состоянию на 25.01.2022 со сроком уплаты до 22.02.2022 с предложением уплатить начисленные суммы страховых взносов и пени в добровольном порядке, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 14). Требования оставлены без исполнения. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Задолженность по начисленным страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2021 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.На дату судебного заседания взыскиваемая задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена. Возражения административного ответчика о том, что в спорный период она не осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, подлежат отклонению.В соответствии с ч. 4 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей на основании документов, представленных в регистрирующий орган для государственной регистрации. Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП на основании представленных в регистрирующий орган документов в соответствии со ст. 22.3 Закона №129-ФЗ. Согласно ч. 1 ст. 22.3 Закона №129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2.4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Представленные в многофункциональный центр документы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения, направляются многофункциональным центром в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Заявление ФИО1 по форме №Р26001,направленное через многофункциональный центр, в регистрирующий орган поступило 07.02.2022; 14.02.2022 в ЕГРИП внесена запись ГРН 422595800124453 о прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Лист записи в ЕГРИП направлен по адресу электронной почты, указанному ФИО1 в заявлении.
Из представленной административным ответчиком расписки в получении документов и заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от 28.06.2021г., следует, что ГБУ ПК «Пермский краевой многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» принял документы ФИО1, однако согласно сведений, представленных Налоговой инспекцией, заявление ФИО1 от 28.06.2021г. в инспекцию не поступало.
ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя только 14.02.2022г., в связи с поступившим от нее заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Представленные административным ответчиком доказательства не свидетельствуют о том, что в период до 14.02.2022г. ею не осуществлялась предпринимательская деятельность.
Таким образом, обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст.111 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю надлежит взыскать понесенные судебные расходы по отправке копии административного искового заявления в размере 74,4 рублей (л.д.25).
В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 895,01 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>): недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 19704,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3463 руб. Всего взыскать задолженность в размере 23167 рублей.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 74,40 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «город Кизел» государственную пошлину в размере 895,01 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме 15 февраля 2023 года.
Судья Е.В.Балуева