Дело № 2а-327-2023

УИД 33RS0009-01-2023-000306-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика: 1) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб.; 2) земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.; всего - 11920,87 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком.

ФИО2 на праве собственности в 2018-2020 годах принадлежали следующие объекты налогообложения, на которые начислен налог: 1) квартира с кадастровым номером 33:06:070701:534, расположенная по адресу: .... (доля в праве - 1/2, дата регистрации права - Дата обезл.); 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .... (доля в праве - 13/134, дата регистрации права - 17.06.2009, дата прекращения права - 06.06.2022).

В связи с владением ФИО2 указанным имуществом, последнему административным истцом за 2018-2020 годы начислен земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

Дата обезл., Дата обезл. Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №№, 12556127. Сроки оплаты налогов истекли 01.12.2020, 01.12.2021 соответственно, однако платежи по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы внесены несвоевременно - 19.09.2022, а земельный налог за 2018-2020 годы не оплачен до настоящего времени в полном объеме.

С связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, а также не оплатой земельного налога за 2018-2020 годы ФИО2 начислены пени (по налогу на имущество физических лиц - 1,11 руб.; по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.).

04.02.2021 и 17.12.2021 Инспекцией в отношении ФИО2 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №№7589, 47363, установлены сроки добровольной оплаты - 22.03.2021 и 09.02.2022 соответственно.

19.09.2022 ФИО2 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 122 руб.

Оплата по остальным платежам не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 30.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просил удовлетворить заявленные требования.

Определением суда от 17.04.2023 произведена замена истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) в порядке процессуального правопреемства.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчикФИО2, надлежащим образом уведомленный о времени, месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, возражений относительно исковых требований не направил. Его представитель ФИО3 не была допущена судом к участию в деле по причине отсутствия диплома о высшем юридическом образовании, что в силу положений ч. 1 ст. 55 Кодекса административного судопроизводства РФ является препятствием для участия последней в административном процессе.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как регламентировано п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2018 году принадлежали следующие объекты налогообложения, на которые начислен налог (в скобках указана сумма начисленного налога): 1) квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: ...., налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - 380824, доля в праве - 1/4, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=58 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., налоговая база (кадастровая стоимость) - 13891620, доля в праве - 13/134, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=3391,16 руб. (итоговая сумма указана с учетом имевшейся переплаты в размере 561,84 руб.).

В 2019 году ФИО2 принадлежали: 1) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ...., налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - 380824, доля в праве - 1/4, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=64 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., налоговая база (кадастровая стоимость) - 13891620, доля в праве - 13/134, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=4043 руб.).

В 2020 году ФИО2 принадлежали: 1) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ...., налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - 380824, доля в праве - 1/4, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=71 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., налоговая база (кадастровая стоимость) - 13891620, доля в праве - 13/134, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=4447 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 396 НК РФ).

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ (земельный налог), 32 НК РФ (налог на имущество физических лиц).

Правильность произведенных расчетов и примененных коэффициентов судом проверена.

01.09.2020, 01.09.2021 административным истцом сформированы налоговые уведомления №№49466224, 12556127. Сроки оплаты налогов истекли 01.12.2020, 01.12.2021 соответственно, однако платежи по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы внесены несвоевременно - 19.09.2022, а земельный налог за 2018-2020 годы не оплачен до настоящего времени в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, а также не оплатой земельного налога за 2018-2020 годы ФИО2 начислены пени по: налогу на имущество физических лиц - 1,11 руб.; по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.

Правильность начисления пени судом проверена.

04.02.2021 и 17.12.2021 административным истцом в отношении ФИО2 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №№7589, 47363, установлены сроки добровольной оплаты - 22.03.2021 и 09.02.2022 соответственно.

19.09.2022 ФИО2 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 122 руб.

Оплата по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 1,11 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., и пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб., не произведена.

Направление уведомлений и требований Инспекцией подтверждается почтовыми реестрами и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требования от 04.02.2021 и 17.12.2021 ФИО2 добровольно не исполнены, административный истец в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и пени. Определением того же суда от 30.09.2022 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) срок, то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у ФИО2 объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО2

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО2 задолженность по: 1) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб.; 2) земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.; всего - 11920,87 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 476,83 руб., что пропорционально объему удовлетворяемых судом требований (11920,87 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета .... задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.

Взыскать в доход бюджета Камешковского района Владимирской области с ФИО2 государственную пошлину в размере 476,83 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 10.05.2023.