Решение по делу № 2А-22/2025 от 10.01.2025

Дело № 2а-22/2025

37RS0016-01-2024-001167-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Юрьевец 10 января 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Чувилиной О.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, отрицательного сальдо по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - административный истец, УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления; взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,83 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 16,90 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц:

· пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1042,17 руб.;

· пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404,57 руб.;

- за 2017 г. в размере 19565,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 316,30 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах сельских поселений:

- за 2016 г. в размере 221,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,72 руб.;

- за 2017 г. в размере 482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,80 руб.;

- пени на недоимку 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,61 руб.;

- пени на недоимку 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,32 руб.;

- пени на недоимку 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,61 руб.

а всего в общей сумме 23948 рублей 94 копеек.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, полученными УФНС России по <адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения, в том числе:

Имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ,иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № по адресу <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, кадастровый № по адресу: <адрес>, с Елнать, <адрес>

Земельные участки:

- с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый № по адресу: <адрес>

Транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты> соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на и имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ с 2014 года не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог с физических лиц в размере 482,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 19565,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО: 24637404) в размере 699,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО:24637Ю1) в размере 1045,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки предоставить невозможно так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения реестров по почтовой корреспонденции 4 года).

В установленный законодательством срок налог не уплачен.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогового сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22142,83 руб. (реестры отправки предоставить невозможно ввиду истечения сроков хранения).

До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В судебном порядке взыскание земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2017 год не производилось.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом требований п. 3 ст.48 НК РФ - заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье на позднее ДД.ММ.ГГГГ, что сделано не было.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что налоги он оплачивал, но у него сохранились квитанции только за последние годы. Квитанций об оплате налогов за 2014- 2018 гг. у него не осталось. Возражает против удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного искового заявления, поскольку административным истцом уважительных причин для восстановления пропущенного срока не указано.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержит статья 286 КАС РФ.

В настоящем административном деле, как было указано выше, в судебном порядке взыскание с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 года не производилась.

Таким образом, в настоящем административном деле суд исходит из того, что срок для обращения за взысканием налоговой задолженности с ФИО1 в судебном порядке административным истцом пропущен.

Суд также принимает во внимание, что доказательств соблюдения установленного налоговым законодательством срока подачи заявлений о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по налогам административным истцом не представлено.

Из материалов дела следует, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог с физических лиц в размере 482,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 19565,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО: 24637404) в размере 699,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО:24637Ю1) в размере 1045,00 руб., установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии общей задолженности в сумме 29207,15 рублей (л.д. 7), а также расчет суммы пени, включенной в требование по уплате (л.д. 8).

-требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии общей задолженности в сумме 2472,21 рублей (л.д. 10), а также расчет суммы пени, включенной в требование по уплате (л.д. 11-12).

-требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии общей задолженности в сумме 21 791,00 рублей и пени 351,83 (л.д. 14), а также расчет суммы пени, включенной в требование по уплате (л.д. 15).

С настоящим исковым заявлением в суд налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. При этом административный истец не оспаривает, что в установленный НК РФ срок с заявлением о взыскании с налогоплательщика запрашиваемой задолженности в судебном порядке не обращался.

Учитывая изложенное, суд полагает, что в данном административном деле имеются основания для отказа в удовлетворении требований административного иска к ФИО1 в связи с пропуском срока для заявления требований о взыскании недоимки по недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 699,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 1045,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 19565,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах сельских поселений: за 2016 г. в размере 221,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в размере 482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, судом установлено следующее.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 №11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание истечение сроков на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г.; транспортному налогу с физических лиц за 2017 г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах сельских поселений за 2016 г. и за 2017 г. в принудительном порядке, при том, что налоговый орган имел объективную возможность принять предусмотренные законом меры к ее взысканию в принудительном порядке, однако к таким мерам своевременно не прибегнул, суд полагает, что пени взысканию не подлежат.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства взыскания задолженности по недоимке по налогу на которую произведено начисление пени, а так же доказательства уплаты этой задолженности налогоплательщиком, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности по указанным налогам невозможно, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени не имеется.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, отрицательного сальдо по пени.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24637404) за 2017 г. в размере 699,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,83 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО: 24637101) за 2017 г. в размере 1045,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 16,90 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц:

· пени на недоимку 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1042,17 руб.;

· пени на недоимку 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404,57 руб.;

- пени на недоимку 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,61 руб.;

- пени на недоимку 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,32 руб.;

- пени на недоимку 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,61 руб.,

а всего в общей сумме 23948 рублей 94 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Чувилина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чувилина