Дело № 2а-1133/2025
УИД № 23RS0047-01-2024-007781-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Краснодар 02 июля 2025 года.
Советский районный суд г. Краснодара в составе:
судьи Кантимира И.Н.,
при секретаре Черкашиной И.В.,
с участием:
административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ИФНС России № 5 по г. Краснодару – ФИО2 (доверенность от 10.06.2025 года № 05-22/11748),
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 к ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании незаконным действий (бездействия) государственного органа,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением и просит:
- признать незаконным повторное начисление имущественных налогов за 2021 год в размере 24 775 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024 года;
- признать незаконным налоговое уведомление от ИФНС № 5 г. Краснодара № 130798363 от 26.01.2024 года;
- признать незаконным со стороны ИНФС № 5 г. Краснодара действие по зачислению/переносу денежных средств в счет погашения задолженности по имущественным налогам за 2020 год, из денежных средств поступивших от ИФНС № 1 г. Краснодара после аннулирования/возврата имущественных налогов за 2021 год 29.11.2023 года;
- обязать ИФНС № 5 г. Краснодара в рамках ст. 59 НК РФ осуществить списание/возврат имущественных налогов и перерасчет пени за 2020 год, полученных ИФНС № 5 г. Краснодара от ИФНС № 1 г. Краснодара, вследствии аннулирования последней имущественных налогов за 2021 год, на счет ЕНС административного истца
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 26.01.2024 года он получил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 130798363 от 26.01.2024 года, согласно которому ему был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 24 775 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024 года. В связи с несогласием, административный истец обратился в ИФНС № 5 г. Краснодара через личный кабинет налогоплательщика и заявил о полной уплате указанного налога, который был ранее незаконно взыскан, согласно инкассового поручения № 2620 от 29.09.2023 года и 04.10.2023 года по решению № 3678 от 29.09.2023 года со стороны ИФНС № 5 г. Краснодара, однако получил ответ, что налог исчислен правильно. Согласно ответу УФНС по Краснодарскому краю от 28.05.2024 года за № 26-20/17284@, указано, что транспортный налог за 2021 год в размере 24 775 рублей был погашен им в полном объеме 29.09.2023 года. При этом, спустя два месяца, то есть 29.11.2023 года ИФНС № 1 г. Краснодара аннулирует данный уплаченный налог, без указания статьи НК РФ в соответствии с которой производилось аннулирование, при том что взыскание налогов проводила ИФНС № 5 г. Краснодара, а карточки учета были переданы из ИФНС № 1 г. Краснодара в ИФНС № 5 г. Краснодара 09.09.2022 года, то есть за 14 месяцев до принятия указанного решения ИФНС № 1 г. Краснодара. Таким образом, в распоряжении ИФНС № 5 г. Краснодара были все данные учета налогоплательщика с 09.09.2022 года. Возврат имущественных налогов за 2021 год, идет на погашение более ранних периодов (задолженности), а именно, имущественных налогов за 2020 год, что подтверждается со стороны ИФНС № 5 г. Краснодара и УФНС Краснодарского края. Однако, ИФНС № 1 г. Краснодара предпринимала шаги по взысканию с него задолженности по имущественным налогам за 2020 год в судебном порядке, обращаясь с исковым заявлением в Советский районный суд г. Краснодара. 21.02.2023 года Советским районным судом г. Краснодара было вынесено определение об оставлении без движения иска от ИФНС № 1 г. Краснодара о взыскании имущественных налогов с него за 2020 год. Данное определение не было обжаловано, нового искового заявления в течении 6 месяцев, то есть до 21.08.2023 года со стороны налоговых инспекций не было подано. Таким образом, право требования со стороны ИНФС № 1 г. Краснодара, ИФНС № 5 г. Краснодара по имущественным налогам за 2020 год было утрачено с 21.08.2023 года и должна была быть применена ст. 59 НК РФ - признание задолженности безнадежной ко взысканию и ее списание, что не было сделано до настоящего дня. 01.11.2024 года им был получен ответ от УФНС по Краснодарскому краю № 29-38/35872@, в котором указывается: «Таким образом, транспортные средства, которые были зарегистрированы на Ваше имя, с 23.01.2020 подведомственно относятся к ИФНС России № 5 по г. Краснодару, в связи с чем, ошибочно исчисленные ИФНС России № 1 по г. Краснодару суммы по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы сторнированы.». Вследствии чего, 29.11.2023 года действия со стороны ИФНС № 1 г. Краснодара и ИФНС № 5 г. Краснодара не имели под собой юридических оснований, а именно, осуществлять возврат и перенос денежных средств (имущественных налогов) за 2021 год, на погашение задолженности по имущественным налогам за 2020 год, поскольку фактически задолженности за 2020 год у него на 29.11.2023 года не существовало, так как она уже должна была быть списана/сторнирована ИФНС № 5 г. Краснодара в порядке ст. 59 НК РФ начиная с 21.08.2023 года. Аннулирование и возврат имущественных налогов за 2021 год, со стороны ИФНС № 1 г. Краснодара, которые ранее были уже получены ИФНС № 5 г. Краснодара, должны были идти на сторнирование (закрытие задолженности) именно за этот же период, то есть 2021 год, поскольку задолженности за более ранний период у него, как указано выше, не существовало, либо оставаться на счете ЕНС в ожидании уведомления на оплату по данному периоду - за 2021 год. Вместо этого, в декабре 2024 года, ИФНС № 5 г. Краснодара во исполнение решения Ленинского районного суда г. Краснодара, возвращая административному истцу списанные 29.09.2023 года имущественные налоги и пени за 2017 год, осуществляют погашение задолженности по имущественным налогам за 2021 год, которые должны были быть сторнированы ранее возвратом со стороны ИНФС № 1 г. Краснодара за этот же период. Исходя из хронологии событий, вследствии ошибок и нарушении норм материального и процессуального права со стороны ИНФС № 1 г. Краснодара и ИФНС № 5 г. Краснодара, он получил от ИФНС № 5 г. Краснодара налоговое уведомление № 130798363 от 26.01.2024 года, согласно которому ему были вновь начислены имущественные налоги за 2021 год в размере 24 775 рубля со сроком уплаты до 02.12.2024 года, которые были списаны с его счета ЕНС в пользу ИФНС № 5 г. Краснодара 02.12.2024 года. На основании изложенного он обратился в суд с настоящим иском.
Административный истец ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные требования и просил удовлетворить их в полном объеме.
Представитель ИФНС России № 5 по г. Краснодару – ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что повторное начисления транспортного налога за 2021 год, повторное налоговое уведомление № 130798363 от 26.01.2023 года является правомерным согласно решению № 3678 от 29.09.2023 года, а также принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 решение УФНС по Краснодарскому краю от 14.12.2023 года № 26-09/34885@ является законным и обоснованным.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, суд считает, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Так, в ходе судебного заседания было установлено, что Арбитражным судом Краснодарского края рассмотрено дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1
При вынесении решения суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись основания для бесспорного взыскания на основании ст. 46 НК РФ, в связи с чем требования № 3561 от 09.06.2023 года и решение № 3678 от 29.09.2023 года, а также принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 решение УФНС по Краснодарскому краю от 14.12.2023 года № 26-09/34885@ является законным и обоснованным.
В связи с формированием по состоянию на 09.06.2023 года у ИП ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, на основании ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3561 об уплате задолженности на общую сумму 120 106,46 рублей, в том числе транспортный налог - 76 390,11 рублей (2016, 2017, 2018, 2021 годы), земельный налог - 64,00 рубля (2021), страховые взносы на ОМС - 8 766, 00 рублей (2022 год), пени - 34 886,35 рублей, со сроком исполнения до 01.08.2023 года, которое получено 10.06.2023 года, что подтверждается информацией, отраженной в личном кабинете налогоплательщика.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ (п. 4 ст. 31 НК РФ).
В требовании должны содержаться сведения, подтверждающие действительную обязанность по уплате задолженности, и обязательные данные, указанные в п. 2 ст. 69 НК РФ (решение ВАС РФ от 06.06.2013 № В АС-3 797/13), а именно:
сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.
В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется (постановления Двадцатого ААС от 28.06.2024 № 20АП-3311/24, Восьмого ААС от 03.09.2024 № 08АП-2299/24).
срок исполнения требования.
меры по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, а также санкции, которые применяются налоговым органом в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 1 ст. 32, ст.ст. 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ);
предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты задолженности в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (только в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения, содержащего признаки преступления).
В связи с внедрением Единого налогового счета (далее - ЕНС) происходит автоматическое распределение платежей, уплаченных в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и данные платежи определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в счет погашения задолженности, признаются уплаченными в счет исполнения требований по решению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ, т.е. в общем порядке, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
При этом, индивидуальные предприниматели (ИП) в Российской Федерации используют единый налоговый счет (ЕНС) для уплаты различных налогов и сборов. При этом имущественные налоги – такие как налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог – могут списываться с ЕНС, который у ИП является единым и обслуживает налоговые обязательства как физического лица, так и предпринимателя.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 45 НК РФ, при формировании сводного налогового уведомления суммы, внесённые на ЕНС, резервируются налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если позже возникает задолженность по другим налогам до срока уплаты имущественных налогов и на ЕНС недостаточно средств, налоговый орган вправе перераспределить суммы с имущественных налогов в счет уплаты налогов с более ранним сроком платежа.
Следовательно, внесённые на ЕНС ИП суммы, могут быть списаны в счет уплаты имущественных налогов как физического лица. При этом порядок списания учитывает очередность и сроки исполнения налоговых обязательств.
По вопросу бухгалтерского учёта таких операций (списания имущественных налогов с ЕНС у ИП), личные налоги, уплачиваемые с этого счёта, отражаются в учёте на основании налоговых уведомлений и платежных документов, поскольку ЕНС служит общим механизмом уплаты налогов физического лица как ИП.
Таким образом, имущественные налоги с ИП могут списываться с ЕНС, который ведётся в едином порядке для всех налоговых обязательств физического лица и предпринимателя. Управление средствами на ЕНС происходит налоговыми органами с учетом сроков и очередности уплаты налогов по нормам главы 11.3 и статьи 45 НК РФ (письмо ФНС России от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@).
На основании вышеизложенного повторное начисления транспортного налога за 2021 год, повторное налоговое уведомление № 130798363 от 26.01.2023 года является правомерным согласно решению № 3678 от 29.09.2023 года, а также принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 решение УФНС по Краснодарскому краю от 14.12.2023 года № 26-09/34885@ также является законным и обоснованным
Учитывая указанные обстоятельства, суд считает, что заявленные требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании незаконным действий (бездействия) государственного органа – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца.
Судья Советского
районного суда г. Краснодара Кантимир И.Н.
Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 года.
Судья Советского
районного суда г. Краснодара Кантимир И.Н.