Дело 2а-1-331/2023
УИД: 69RS0006-02-2023-000028-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 мая 2023 года г. Кувшиново
Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:
председательствующего судьи Михайловой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 09 апреля 2019 года.
В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не уплачены в бюджет установленный срок в полном объеме на основании положений ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общей сумме 3590 рублей 27 копеек (пениобразующая недоимка за 2018 год взыскана по судебному приказу от 23.08.2019 №2а-1020/2019, за 2019 год - по судебному приказу от 06.11.2019 №2а-1395/2019, выданным мировым судьей судебного участка №54 Тверской области), в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 698 рублей 19 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за периоды с 01.01.2017, в размере 2892 рубля 08 копеек.
24 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №54 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика пени по страховым взносам в общей сумме 3590 рублей 27 копеек. Определением от 13 декабря 2022 года судебный приказ был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражений.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, дополнительно указав, что налоговая проверка по вопросу начисления страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере и пени не проводилась.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.
Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования является календарный год.
Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела, с 25 мая 2017 года по 09 апреля 2019 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и на ней лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие страховые взносы по дату прекращения предпринимательской деятельности.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» направлены требования об уплате пеней №46426 по состоянию на 05 июля 2019 года (со сроком исполнения до 25 октября 2019 года), №43037 по состоянию на 02 июля 2020 года (со сроком исполнения до 04 августа 2020 года) и №34677 по состоянию на 15 декабря 2021 года (со сроком исполнения до 11 января 2022 года).
Сумма пеней, включенных в вышеназванные требования об уплате, подтверждается представленным административным истцом расчетами.
Требования об уплате задолженности по пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот отправленных требований ФИО1.
Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате наложенных санкций (пеней) не исполнил. Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы пеней административным ответчиком суду не представлено.
Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
24 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 54 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Тверской области задолженности по страховым взносам в виде соответствующих пеней в общей сумме 3590 рублей 27 копеек.
13 декабря 2022 года определением мирового судьи судебного участка №54 Тверской области вышеуказанный судебный приказ от 24 ноября 2022 года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.
Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с учетом вышеназванного определения мирового судьи до 13 июня 2023 года (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Настоящее административное исковое заявление было подано в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт.Спирово Спировского района Тверской области) 27 января 2023 года.
Определением Тверского областного суда от 06 апреля 2023 года настоящее административное дело передано на рассмотрение в Торжокский межрайонный суд Тверской области. 18 апреля 2023 года определением Торжокского межрайонного суда Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) административное дело принято в производство суда.
Положения ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязывают суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверяя основания для взыскания суммы задолженности, наложения санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании соответствующих пеней, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что требования закона при предъявлении настоящего административного иска соблюдены, расчет размера взыскиваемой суммы осуществлен верно. Оснований усомниться в обоснованности данного вывода не имеется, поскольку он подтвержден материалами административного дела.
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
В связи с изложенным, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.
В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, неосвобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
Исходя из размера удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в размере 400 рублей в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды с 01 января 2017 года), в виде соответствующих пени в размере 698 рублей 19 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) в виде соответствующих пени в размере 2892 рубля 08 копеек, а всего 3590 (три тысячи пятьсот девяносто) рублей 27 (двадцать семь) копеек.
Реквизиты для уплаты недоимки по налогам:
Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области, Межрегиональная ИФНС по управлению долгом; Банк получателя: отделение Тула Банка России, ИНН <***>/КПП 770801001, № счета 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 694100870249.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет городского поселения город Кувшиново Тверской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Михайлова
Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2023 года.
Председательствующий Е.В. Михайлова