дело № 2а-206/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе судьи Шлейкина М.И., при секретаре Киселевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС по Ульяновской области или налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, административный ответчик ФИО1 в 2016 и 2017 году являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за названые периоды, однако в установленные сроки данные налоги уплачены не были.

За административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 3774 руб., пени по земельному налогу в размере 61,46 руб., по налогу на имущество за 2016 и 2017 года в размере 180,97 руб.

В связи с этим, просят суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2016 и 2017 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>

Также административный ответчик ФИО1 в 2017 году являлся собственником земельного участка с кадастровым № и земельного участка с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в 2016 и 2017 годах являлся собственником жилого дома с кадастровым номером с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 и 2017 годы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 10.07.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год на сумму 2094 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> в срок до 01.12.2017 года.

Данное уведомление было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 10.07.2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 год за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № от 08.02.2018 года об уплате указанного налога в размере 2094 руб. и пени за период с 02.12.2017 года по 07.02.2018 года в размере 37,34 руб. в срок до 13.03.2018 года.

Данное требование было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 08.02.2018 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 года об уплате земельного налога за 2017 года на сумму 1680 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, а также об уплате налога имущество за 2015, 2016 и 2017 годы на сумму 307 руб. за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> в срок до 03.12.2018 года.

Данное уведомление было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 11.07.2018 года.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов в адрес административного ответчика направлено требование № от 29.01.2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1680 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в размере 24,12 руб., а также об уплате налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 307 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 28.01.2018 года в размере 4,40 руб. в срок 05.04.2019 года.

Данное требование было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 10.02.2019 года.

В установленные сроки вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от 08.02.2018 года, не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию – до 13.03.2018 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год в порядке приказного производства истекал 13.09.2021 года.

Сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от 29.01.2019 года, также не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию – до 05.04.2019 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы в порядке приказного производства в порядке приказного производства истекал 13.03.2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье на взыскание с административного ответчика указанной задолженности в порядке приказного производства 05.09.2019 года, т.е. в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

10.09.2019 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 307 руб. и пени в размере 4,40 руб., а также земельного налога за 2016 и 2017 годы в размере 3774 руб. и пени в размере 61,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 19.09.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.12.2022 года, т.е. в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд о взыскании недоимки в исковом порядке.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд, как в приказном порядке, так в исковом порядке, с данными требованиями налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговых платежей, срок для обращения в суд не пропущен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика испрашиваемой задолженности.

Между тем, как уже было указано выше, 10.09.2019 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 307 руб. и пени в размере 4,40 руб., а также земельного налога за 2016 и 2017 год в размере 3774 руб. и пени в размере 61,46 руб.

20.12.2019 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> и городу Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области было возбуждено исполнительное производство №.

19.03.2020 года указанное исполнительное производство окончено.

Из сводки по исполнительному производству №, а также из справки о движении денежных средств по депозитному счету по данному исполнительному производству следует, что с административного ответчика удержано 3115,60 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу.

Поскольку как следует из материалов дела, поворот исполнения судебного приказа не производился, то взысканную с административного ответчика денежную сумму в размере 3115,60 руб. следует учесть как исполненную в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы.

Кроме того, как следует из содержания административного иска, налог на имущество за 2016 год административным истцом оплачен.

При этом, налоговый орган требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год к административному ответчику в настоящем административном иске не предъявляет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность только по налогу на имущество за 2017 год в размере 166 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №), проживающего по адресу: <адрес> задолженность:

по земельному налогу за 2016 год в размере 2094 руб. и пени за период с 02.12.2017 года по 07.02.2018 года в размере 37,34 руб.;

по земельному налогу за 2017 год в размере 1680 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в размере 24,12 руб.;

по налогу на имущество за 2017 год в размере 166 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 (паспорт серии № №), проживающего по адресу: <адрес> задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 3115,60 руб. считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.И. Шлейкин

Мотивированное решение изготовлено 01.02.2023 года