Решение по делу № 2А-1737/2024 от 13.03.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело №а-269/2025(2а-1737/2024)

УИД 54RS0№-16

Поступило 18.12.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года <адрес>

Тогучинский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Бессараб Т.В.,

при секретаре Кудрявцевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стать 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 136,84 рублей.

В обосновании исковых требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонный ИФНС России № по <адрес>. ФИО1 состояла на учете в качестве ИП, главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. С учетом поступивших денежных средств на ЕНС налогоплательщика, задолженность ФИО1 составляет 1136,84 рублей по виду пени. В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового вычета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Задолженность по пени, принятая на ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28,04 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 22 988, 73 рублей, в том числе пени 1 146, 27 рублей. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП, задолженность на дату иска составляет 1136, 84 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №»15154 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1477/2024-27-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На дату подачи иска задолженность пени составляет 1 136,48 рублей, просит суд взыскать с ФИО1.

Административный истец о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, предоставила расчет пени, в письменных пояснениях указала следующее.

В заявлении указано состояла на учете в качестве ИП главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В выписке вид деятельности другой по ОКВЭД наименование вида деятельности 37.00 Сбор и обработка сточных вод. Она не глава КФК.

Расчет налога на ДД.ММ.ГГГГ год 21842,4ДД.ММ.ГГГГ,39 до начислено 28.04 рубля сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо - 22988,73 рубля, в том числе пени - 1146,27 руб.; налоговая взыскала всю задолженность вместе с пеней ДД.ММ.ГГГГ - 22941,77 и 30.08.2024г. - 46,96 рублей, следовательно, по данному административному исковому заявлению задолженности по недоимке и пени нет.

Налоговая в своем заявлении ссылается, что требование об уплате налога выставляет от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 319,23 рубля; требование ей не выставлялось, в личном кабинете его нет, она заявление подала как ИП с ДД.ММ.ГГГГ; требование на сумму 319,23 рубля, а взыскание произвели на сумму 22988,73 рубля, в том числе и оплачена сумма пени. Кроме этого, она не согласна была с суммой задолженности выставленной по требованию от ДД.ММ.ГГГГ и обращалась неоднократно в налоговую инспекцию дать разъяснения по налогам. После того как она получила разъяснения оказалось, что без её уведомления ей увеличен участок с обременением через РЭС, ей пришлось разбираться, почему произошло увеличение земельного участка без её уведомления. Требование должно быть выставлено должнику с момента обнаружения, согласно п.1 ст.70, в срок 3 месяца со дня выявления недоимки или требование должно быть направлено не позднее одного года со дня выявления недоимки. Налоги по требованию от №2021-земельный налог 210 рублей, имущество 67 рублей от 2018 года, пеня 42,23 рубля, следовательно, по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ истек срок предъявлении, незаконно выставлена ей сумму 319,23 рубля. Срок уплаты задолженности, согласно п.3 ст.69 НК РФ, по требованию (8 дней ДД.ММ.ГГГГ) увеличен до ДД.ММ.ГГГГ. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. Но налоговая не изменила и внесла суммы корректировки в решение о задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Но налоговая пропустила сроки принятия решения, регистрация в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, срок истекает ДД.ММ.ГГГГ, решение вынесено ДД.ММ.ГГГГ и на сумму 328,62 рубля. Как взыскание с физического лица налоговая не имела право арестовывать счета. ВС РФ разъяснил, что применения порядка внесудебного взыскания предусмотренное ст. 46 НК РФ в отношении счетов гражданина, открытых не с ведением предпринимательской деятельности, не может быть признано правомерным. Поскольку приостановление операций по счету на основании ст.76 НК РФ относиться к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу п.1 данной статьи принятием налоговым органом решения о взыскании задолженности ( ст. 46 НК РФ), применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в удовлетворения личных нужд, недопустимо. Следовательно данное решение № от ДД.ММ.ГГГГ считается недействительным и исполнению не подлежит, тем более в сумме 22988,73 рубля, в решении указана сумма 328,62 рубля.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ, если добровольно должник не исполнил требование, то налоговый орган принимает решение о взыскании суммы после истечении срока указанного в требовании, но не позднее 2-х месяцев после истечения срока. Решение после истечения считается не действительным и исполнению не подлежит (срок до ДД.ММ.ГГГГ). В суд могут обратиться в течение 6 месяцев после истечении срока требования (ДД.ММ.ГГГГ год), в суд обратились только ДД.ММ.ГГГГ ( срок до 11.03.2024г.). Однако суд не учел то, что на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, согласно которому судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами КАС РФ не предусмотрена.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа сумма стоит налог и пеня на ДД.ММ.ГГГГ 22988,73 (налог 21846 рублей, из них земельный налог за 2018-2021 год -210 рублей, 3 года истекло неправомерно начислено; налог на имущество 67 рублей за 2018 год и прочие налоги 21565,4ДД.ММ.ГГГГ год и пени – 1146,27 рублей). Иск не подлежит удовлетворению, так как 6 месяцев прошло с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ или с ДД.ММ.ГГГГ ) в январе и в марте 2024 года истек срок предъявления требований. Еще на стадии предъявления требований о вынесении судебного приказа, суд не имел право выносить судебный приказ, так как 6 месячный срок был пропущен налоговым органом.

С момента утраты регистрации ДД.ММ.ГГГГ срок предъявления требований истек ещё в октябре 2024 года, иск от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1136,84 пеня. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, вынесен ДД.ММ.ГГГГ, со дня вынесения прошло больше чем 6 месяцев, также срок пропущен для предъявления требований. Судебный приказ был вынесен ещё ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа о взыскании с неё задолженности вновь образовавшейся ей не направлялось, а взыскание произвели в октябре с счетов как с физического лица незаконно. Следовательно, налоговая не соблюдает процедуру взыскания задолженности, и обращение в суд общей юрисдикции незаконное. После того, как выявлена задолженность налоговая высылает копию решение в соответствии со ст. 46 НК РФ в течении 6 дней со дня принятия такого решения, копию решения она не получала.

Следовательно, по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по ЕНС была 22988, 73 руб., а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 13216,59 руб.. Не ясно какая была точно сумма, нет точного расчета и требования тоже выставлено на сумму иную, а ведь это ЕНС. Иск от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1136,84 пеня, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, вынесен ДД.ММ.ГГГГ, со дня вынесения требования прошло больше чем 6 месяцев, налоговая всю сумму взыскала, следовательно, сумма неправомерно выставлена требования по заявлению не подлежат удовлетворению.

Тот факт, что мировым судьей был выдан судебный приказ, не означает восстановление срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, поскольку судебный приказ выдан после истечения соответствующего срока.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ срок 8 дней заканчивается ДД.ММ.ГГГГ, решение должно быть не позднее 2-х месяцев ДД.ММ.ГГГГ, а решение вынесено только в октябре ДД.ММ.ГГГГ прошло минимум больше 2 месяцев, как и в суд с данным решением могли обратиться налоговая только по срокам ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), а обратились только ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ ) и ДД.ММ.ГГГГ в Тогучинский районный суд, сроки для взыскания недоимки истекли. Недоимка считается безнадежной и взысканию не подлежит (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ). Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующего налога. Если инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания недоимки по налогу, то и пени она не имеет право взыскивать.

6. Если ИП налоговая должна направить требование, если не исполнено, то налоговая может в течение 2-х месяцев с даты завершения времени, данного организации для оплаты долга, обратиться в банк и списать долг без суда. Налоговая нарушила и сроки уже истекли для обращения в банк, незаконно взыскала в октябре 2024 года сумму 22988,73 руб., а она пенсионер, из пенсии ей должен был быть оставлен прожиточный минимум, но налоговая взыскала всю сумму.

Взыскали в октябре незаконно, она уже не была ИП с ДД.ММ.ГГГГ. Требования не было об уплате долга, срок был не указан, долг возник ещё в январе 2024 года, а взыскание списано в октябре 2024 года незаконно.

В соответствии с абз.1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

течении 6 месяцев при упущенном 2-х месячном сроке предъявления налоговым органом поручения на списание и перечисление денежных средств после истечения срока исполнения требования инспекция может обратиться в суд, но сроки были упущены для взыскания недоимки, следовательно, требования незаконны.

7. Расчет пени включенных в заявление от ДД.ММ.ГГГГ № сумма 566,59, но по заявлению от 9189 от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма 22988,73 рублей, в том числе пеня 1146,27, данная сумма оплачена полностью. Откуда взялась ещё пеня 1136,84 рублей, если в октябре налоговая списала 29846,54 (ДД.ММ.ГГГГ – 22941, 77 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1146, 27 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1144, 81 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1144,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1142, 64 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1141, 20 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1138,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 46,96 руб. ( 6857,81+46,96=6904,77). Требования, предъявляемые налоговым органом, неправомерны и не подтверждены расчетами.

Просит в иске отказать, применить срок исковой давности к взысканию недоимки, поскольку срок для взыскания недоимки пропущен; просит признать недоимку безнадежной.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица, ФИО1, ИНН <***>, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ регистрация прекращена, а потому в соответствии со статьей 419 НК РФ он признается плательщиком страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

При этом размер установленных страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размере страховых взносов, составляющего:

-2020 год: 32448 рублей (пенсионное страхование), 8426 рублей (медицинское страхование);

-2021 год: 32448 рублей (пенсионное страхование), 8426 рублей (медицинское страхование);

- 2022 год: 34445 рублей (пенсионное страхование), 8766 рублей (медицинское страхование);

- 2023 год: 36723 рублей (пенсионное страхование), 9119 рублей (медицинское страхование).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и п. 2 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Положениями п. 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В связи с неисполнения обязательств по уплате налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налога. В указанных налоговых уведомлениях содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также срок уплаты налогов.

Так, ФИО1 было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2018 год в размере 96 рублей, налог на имущество 67 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2019,2020,2021 годы в размере 114 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ года

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 67 рублей, земельного налога в размере 210 рублей, пени в размере 42,23 рубля (л.д. 30), которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 328, 62 рублей (л.д. 29).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 пункта 4).

Пунктом 2 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым глава 1 дополнена статьей 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет), устанавливающей, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета (пункт 1); единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Как предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 28,04 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 22988,73 рублей, в том числе пени 1146,27 рублей (л.д. 24).

ФИО1 было оплачено ЕНП, на дату подачи искового заявления задолженность по пени составляет 1136,84 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании, принятое позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках в размере 328,62 рублей налоговым органом вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 2-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1477/2024-27-1 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за период с 2018 по 2023 годы на общую сумму 22988 рублей 73 копейки и государственной пошлины в размере 444 рубля 83 копейки.

В связи с поступившим от ФИО1 возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 38 НК РФ.

Поскольку наличие недоимки по пени ЕНС подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у ФИО1 к их уплате в связи с неуплатой страховых взносов, налогов, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по пени ЕНС являются обоснованными.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок налоговым органом для обращения в суд с административным иском не пропущен, представленный расчет задолженности по пени ЕНС является верным, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки не установлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции в полном объеме и взыскании с административного ответчика пени ЕНС в размере 1136, 84 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, срок для взыскания недоимке по пени административным ответчиком не пропущен, основания для признания указанной недоимки безнадежной отсутствуют.

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что задолженность по уплате налогов и пени им погашена, поскольку представленная ФИО1 справка по арестам и взысканиям Сбербанка не свидетельствует о том, что суммы взысканные ФНС России, указанные в данной выписке, погасили задолженность, которую просит взыскать административный истец по настоящему иску.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

При этом суд не может принять расчет пени, представленный административным ответчиком. В своем расчете административный ответчик не указал, по какой ставке рефинансирования ЦБ РФ производится расчет сумм пеней, какая процентная ставка ЦБ применялась при расчете, количество просроченных дней. Как видно из расчета, предоставленного административным ответчиком, он составлен не на ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, как административным истцом расчет пени производился за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате

пени в сумме 1136 (одна тысяча сто тридцать шесть) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тогучинский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /подпись/ Т.В. Бессараб

Подлинник решения находится в деле №а-269/2025(2а-1737/2024) Тогучинского районного суда <адрес>, УИД 54RS0№-16