Дело № 2а-212/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года посёлок Большой ФИО1

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Манжеева Б.В.,

при секретаре Чудаевой Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога. Объектом налогообложения по нему является земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Однако свои обязанности по уплате данного налога в установленный законом срок надлежащим образом ФИО2 не исполняет. В связи с чем у него образовалась задолженность по земельному налогу за 2023 год на сумму 2252 рубля 00 копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8276 рублей 47 копеек. МРИ ФНС № по <адрес> в силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено без исполнения. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Новоусманского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника, которое ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено. Между тем, определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен ввиду поступивших от ФИО2 возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 185278 рублей 19 копеек, в том числе налог 109181 рубль 36 копеек, пени 76096 рублей 83 копейки. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 2252 рубля 00 копеек, пени на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8276 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по РК, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска без представителя УФНС России по РК.

Административный ответчик ФИО2, также надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, снижении размера пени с приложенным чеком по операции об оплате налога и пени.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится и в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления земельного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанный налог. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО2 в установленные сроки направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога в размере 2252 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с неуплатой недоимки по обязательным платежам направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26504 рубля 65 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела в декабре 2024 года УФНС России № по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени определением мирового судьи судебного участка № Новоусманского судебного района <адрес> заявление было удовлетворено. Между тем, определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен ввиду поступивших от ФИО2 возражений.

Между тем, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 полностью оплатил заявленные в иске налог и пени в сумме 10528 рублей 47 копеек до вынесения судом решения, что подтверждается копией чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 добровольно исполнил свои обязательства по уплате земельного налога и пени, полностью погасил сумму задолженности. В связи с чем оснований для удовлетворения иска не имеется.

Обсуждая ходатайство административного ответчика ФИО2 об уменьшении размера взыскиваемой пени, суд считает, что данное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

Так, в ст. 333 ГК РФ предусмотрена в определенных случаях возможность уменьшения размера взыскиваемой пени. Однако, нормы Налогового кодекса РФ, которыми регулируются в данном случае спорные правоотношения, являются специальными по отношению к нормам Гражданского кодекса РФ. В связи с этим по данному административному делу о взыскании налоговых платежей и пени подлежат применению именно нормы Налогового кодекса РФ. Между тем, в Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, предусматривающие возможность уменьшения пени в случае просрочки исполнения налогового обязательства налогоплательщиком.

С учетом вышеуказанного требование об уменьшении размера пени в данном случае признается необоснованным.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме в связи с добровольным исполнением административным ответчиком заявленных требований в полном объеме после подачи административного иска в суд.

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делу, а в удовлетворении исковых требований отказано, то согласно ст. 114 КАС РФ обе стороны подлежат освобождению от судебных расходов по настоящему делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через постоянное судебное присутствие Малодербетовского районного суда в поселке Большой <адрес> Республики Калмыкия.

Председательствующий (подпись) Б.В. Манжеев

Копия верна:

Судья Б.В. Манжеев

Решение изготовлено в окончательной форме 27 мая 2025 года.