№2а-359/2025

32RS0014-01-2025-000307-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Седых Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся сумм налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени за неуплату налога на профессиональный доход, на общую сумму ......................, 49 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи с постановкой на учет в налоговом органе в качестве самозанятого, с ____/____/_____ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Объектом налогообложения для целей указанного налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения таких доходов признается дата получения соответствующих денежных средств или дата их поступления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговая база (денежное выражение полученного дохода) определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом, если не установлено иное, признается один календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В установленные законом сроки ФИО1 не уплатила суммы налогов на профессиональный доход за период с декабря ____/____/_____ года по сентябрь ____/____/_____ года, за январь ____/____/_____ года и за октябрь ____/____/_____ года, начисленные на основании сведений о произведенных расчетах, переданных ею в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», не исполнила направленное ей в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности. На сумму образовавшейся задолженности по налогам были начислены пени.

Решением Климовского районного суда от 30.10.2024 года со ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени, в том числе по налогу на профессиональный доход за период с декабря ____/____/_____ года по август ____/____/_____ года и пени за неуплату этого налога за указанный период.

Подлежащая взысканию сумма непогашенной задолженности ФИО1 составляет ......................, 49 руб., из которых: ...................... руб. – налог на профессиональный доход за сентябрь ____/____/_____ года; ____/____/_____ руб. – налог на профессиональный доход за январь ____/____/_____ года; ...................... руб. – налог на профессиональный доход за октябрь ____/____/_____ года; ......................, 49 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов и пеней.

В судебное заседание представитель административного истца, Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области, не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях вышеуказанного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (часть 1 статьи 7).

На основании статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с пунктом 15 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утвержденного приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@, при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в связи с постановкой на учет в налоговом органе в качестве самозанятого, с ____/____/_____ года ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход

На основании сведений о произведенных расчетах, переданных в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за период с декабря ____/____/_____ года по сентябрь ____/____/_____ года, за январь ____/____/_____ года и за октябрь ____/____/_____ года.

В установленные законом сроки ФИО1 в добровольном порядке не уплатила суммы налогов на профессиональный доход за указанные периоды, не исполнила направленное ей через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности. На сумму образовавшейся задолженности по налогам были начислены пени.

Решением Климовского районного суда Брянской области от 30.10.2024 года со ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени, в том числе по налогу на профессиональный доход за период с декабря ____/____/_____ года по август ____/____/_____ года и пени за неуплату этого налога за указанный период.

Заявленная административным истцом ко взысканию в настоящем иске сумма непогашенной задолженности ФИО1 составляет ......................, 49 руб., из которых: ...................... руб. – налог на профессиональный доход за сентябрь ____/____/_____ года; ...................... руб. – налог на профессиональный доход за январь ____/____/_____ года; ...................... руб. – налог на профессиональный доход за октябрь ____/____/_____ года; ......................, 49 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку требования об уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнены не были, административным истцом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налогов на профессиональный доход и пени за неуплату налогов на профессиональный доход в общем размере ......................, 49 руб.

28 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ об удовлетворении заявленного требования.

18 марта 2025 года на основании поступившего от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи данный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не нарушен.

На основании изложенного, суд находит заявленные административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом, согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 100 000 руб. в размере 4 000 руб.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся сумм налогов, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей ......................, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по уплате налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся сумм налогов в размере ......................) рубль 49 копеек, из которых:

- ......................) рубля – налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года;

- ......................) рублей – налог на профессиональный доход за январь 2024 года;

- ......................) рублей – налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года;

- 8 ......................) рубля 49 копеек – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме – 27 июня 2025 года.

Судья Т.Е. Ермоленко