УИН 61RS0002-01-2025-002391-72
№ 2а-1649\2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Ростов-на-Дону 31 июля 2025 года
Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Соколовой И.А.
при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН <***>. Согласно данным налогового органа ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ ФИО2 за указанный период обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 42456,70 руб., в том числе пени 4 988,87 руб.
В отношении задолженности были приняты меры по принудительному взысканию:
- ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление в порядке ст. 48 НК РФ на сумму 104321 руб., в том числе пени 2681,55 руб.
Таким образом, право на взыскание налоговым органом не утрачено.
Налоговым органом произведен расчет пени на остаток задолженности в размере 37 467,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по пени в размере 4988,87 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0 руб.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетов РФ в виде уплаты ЕНП.
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.
Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.
В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № об уплате задолженности по пени в размере 7756,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 520,76 руб.
Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по пени не погашена.
Ссылаясь на положения ст.ст. 48,69,70 НК РФ административный истец просил взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по:
- пени в размере 11 520,76 руб.
Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен, представителя в судебное заседание не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО5 о месте и времени рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным закономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.
Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы установлены:
при доходе до 300 000 руб в фиксированном размере
2017 г. - на ОПС 23 400 руб., на ОМС 4 590 руб.
2018 г - на ОПС 26 545 руб., на ОМС 5 840 руб.
2020 г - на ОПС 32 448 руб., на ОМС 8 426 руб.
при доходе свыше 300 000 руб. на ОПС - 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии спунктом 1.4 статьи 430настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря ( до ДД.ММ.ГГГГ - не позднее 31 декабря) текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
По данным налогового органа у ФИО2 за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ( ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) образовалась задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 104 321,23 руб., в том числе пени в размере 2681,55 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).
В отношении задолженности были приняты меры по принудительному взысканию, согласно общедоступным данным ФССП России:
- ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 104 321,23 руб. Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2573/2021 административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам в размере 37467,83 руб., пеня в размере 26,54 руб. Исполнительный лист по решению суда направлен для исполнения в Железнодорожный РОСП <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено по п. 4 ч 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок для предъявления исполнительного листа к исполнению не истек.
Таким образом, право на взыскание недоимки в размере 37 467,83 руб. налоговым органом не утрачено.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ в части формирования и функционирования Единого налогового счета. Введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом РФ в виде уплаты ЕНП.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов ( кроме тех, по которым истек срок взыскания).
С ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).
Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.
В соответствии со ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
При формировании ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо в размере 42 456,70 руб., в том числе пени 4 988,87 руб. В отношении указанной недоимки налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию, право на взыскание не утрачено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
Уплата пеней связывается с днем возникновениянедоимкипо налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня её возникновения и по день исполнения совокупной обязанностивключительно(п. 3 ст. 75НК РФ,письмоМинфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-08/64203,определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 603-О).
Взыскание пени производится в пределах сроков предусмотренных Налоговым кодексом РФ, установленных для взыскания недоимки, которые начинают течь со дня полного погашения недоимки по налогу, страховым взносам.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положенияпункта 5 статьи 75НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основаниипункта 1 статьи 70НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в полном объеме не погашено, следовательно, срок для взыскания пени за истекший период не пропущен.
С учетом изложенного, требования о взыскании пени в размере 11 520, 76 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст., 175-180,290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки:
- пени в размере 11 520,76 руб.
Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – 13.08.2025 года.
Судья: