Решение по делу № 2А-1502/2025 от 15.04.2025

03RS0006-01-2025-001467-08

№2а-1502/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, вставляет 20387 руб. 25 коп., в т.ч. налог - 18600 руб. 00 коп., пени - 1787 руб. 25 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 16200 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 2400 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1787 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД). Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3830 руб. 19 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3830 руб. 19 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 20387 руб. 25 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 16200 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 2400 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1787 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГN 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В суде установлено, что налогоплательщик ФИО1 (далее – ФИО3), ИНН <***>, с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании Закона 422-ФЗ, в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляется налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Согласно ст. 10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

За апрель 2024 года по сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, административным ответчиком получен доход в размере 270 000 руб. Соответственно, сумма НПД за указанный период составит: 270 000 х 6% = 16 200 руб.

За май 2024 года по сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, административным ответчиком получен доход в размере 40 000 руб. Соответственно, сумма НПД за указанный период составит: 40 000 х 6% = 2 400 руб.

В результате задолженности, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указана недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 3820,00 рублей, пени в сумме 10,19 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 7 статьи 75 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные статьей 75 Кодекса, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 64312 руб. 60 коп., в том числе пени 2762 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (дело №а-2565/2024 миррового суда судебного 4участка № по <адрес> г.Уфы), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 975 руб. 35 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.07.2024

всего

в том числе пени

ЗВСП по ст. 48

2763

07.05.2024

43925,35

975,35

Итого

975,35

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:2762 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)- 975 руб. 35 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1787 руб. 25 коп.

Детализации пеней по видам налоговых платежей.

Наименование операции

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней,

включенный в документ взыскания

Пенеобразующая недоимка, руб.

Сумма пени, руб. Итого:

дата начала

дата окончания

НПД январь 2024

28.02.2024

80000000

08.05.2024

08.07.2024

3820

126,31

НПД февраль 2024

28.03.2024

80000000

08.05.2024

08.07.2024

39130

1293,90

НПД апрель 2024

28.05.2024

80000000

29.05.2024

08.07.2024

16200

354,24

НПД май 2024

28.06.2024

80000000

29.06.2024

08.07.2024

2400

12,80

ИТОГО:

1787,25

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3830,19 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> РБ. В этот же день был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отмене ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до тех пор. пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20387,25 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, дата отправки которого ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по делу №А-2565/2024 вынесен Мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (22.10.2024+ 6 месяцев).

Административное дисковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд 11.03.2025(согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 20387 руб. 25 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 16200 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 2400 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1787 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

03RS0№-08