Дело № 2а-1276/2025
39RS0004-01-2025-000370-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
Указывают, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и был обязан уплачивать страховые взносы.
Вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование образовалась недоимка, которая предъявлялась ко взысканию отдельно.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
Налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате налогов, сборов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от 05.08.2024 по делу № 2а-4010/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.
Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указав о непонимании размера начислений. Факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не отрицал.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику ФИО1 требование № 5248 от 24.05.2023, которым истребованы к уплате: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере № руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере в размере № руб., пени № руб.
Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16).
На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 23.10.2023 вынесен судебный приказ по делу №а-3979/2023 в отношении ФИО1,, которым взысканы страховые взносы на ОМС за 2020 – № руб., страховые взносы на ОПС за 2020 в размере № руб., пени № руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ).
Указанный судебный приказ незаконным не признан, мировым судьей не отменен.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо).
Новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-3979/2023 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 5-го судебного участка вынесен судебный приказ от 01.07.2024 по делу 2а-3328/2024 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2022 – №, пени № руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ)
Указанный судебный приказ незаконным не признан, мировым судьей не отменен.
С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-3328/2024 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 5-госудебного участка вынесен судебный приказ от 05.08.2024 по делу 2а-4010/2024, который отменен определением мирового судьи от 28.11.2024 на основании возражений налогоплательщика.
Административный иск подан 28.01.2025, т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Как следует из выписки ЕГРИП, в период с 02.12.2011 по 09.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов (л.д. 9-13).
Как следует из пояснений налогового органа и представленных документов, пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из (л.д.138): СВ на ОМС (за 2017 –№ руб. с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки № за 2020 – № с недоимки №) - всего № руб; СВ на ОПС (за 2017 - всего № с недоимки № руб., за 2018 – № с недоимки № руб., за 2019 - № с недоимки № руб., за 2020 – № с недоимки № руб.) - всего № руб.
Как указал налоговый орган, на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет № руб., и включает СВ на ОПС: за 2017 – №, за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 – № руб.; СВ на ОМС: за 2017 –№ руб., за 2018 –№ руб., за 2019 –№ руб., за 2020 –№ руб.
Как следует из расчета пени, они истребованы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что ранее принимался судебный приказ 2а-3979/2023 о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом пени на ДД.ММ.ГГГГ), затем судебный приказа 2а-3328/2024 о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени в настоящем административном иске (с учетом вычитания налоговым органом пени, взысканной вышеназванными судебными приказами) подлежат расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Суд учитывает, что налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму №, которым истребованы: СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб.
По указанному требованию налоговым органом вынесено постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму № руб. (л.д. 135), на основании которого в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП (л.д. 98-105), находящееся на исполнении, исполнительное производство является действующим, денежные средства в рамках ИП не взысканы (л.д. 104).
Учитывая изложенное, пени на указанную недоимку подлежат взысканию, поскольку взысканная судебным постановлением задолженность по страховым взносам в рамках исполнительного производства не взыскана.
Также налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб., которым истребованы СВ на ОПС за 2018 – №, пени № руб., СВ на ОМС за 2018 – № руб., пени № руб.
По указанному требованию налоговым органом вынесено постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 146, 136), на основании которого в ОСП Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, которое находится на исполнении, является действующим, денежные средства в рамках ИП взысканы частично - ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства № руб. (л.д. 79-90).
Пени на указанную недоимку подлежат взысканию за истребуемый период, поскольку задолженность по страховым взносам, исполняемая принудительно службой судебных приставов, не взыскана. Учитывая взыскание № руб., которые ДД.ММ.ГГГГ перечислены налоговому органу по данному исполнительному производству, сумма страховых взносов для взыскания пени составит №).
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. ( л.д. 147), которым истребованы СВ на ОПС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., СВ на ОМС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени №. (л.д. 125 оборот).
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 145, 133), на основании которого в ОСП Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, которое находится на исполнении, является действующим, денежные средства в рамках ИП в полном объеме не взысканы (л.д. 68-78).
Следовательно, на указанную недоимку подлежат начислению пени за истребуемый налоговым органом период.
Также налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 148), которым истребованы СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени №; СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в реакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
Срок уплаты по требованию - до 12.04.2021, т.е. с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 12.10.2021
По указанному требованию мировым судьей 5-го судебного участка по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказ принято определение от 03.12.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском обращения (л.д. 51).
Поскольку после отказа в принятии ЗВСП, поданного уже с пропуском срока обращения в суд, налоговый орган не обращался в суд с административным иском, на 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания задолженности за 2020 год по СВ на ОПС и ОМС, в связи с чем требования о взыскании пени на данную недоимку не подлежат взысканию, поскольку недоимка является безнадежной ко взысканию и пени на таковую начислению не подлежат, указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС.
Учитывая изложенное, сальдо для начисления пени составляет 96600,32 руб., соответственно подлежащие взысканию пени составляют 10848,21 руб.:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
7
№
300
15
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
204
№
300
16
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21.07.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Помощник ФИО2
Решение не вступило в законную силу 21.07.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.