Решение по делу № 2А-2159/2024 от 05.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2024-002341-54

Дело № 2а-95/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Свининой О.В.,

при секретаре судебного заседания Ибнегажиевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <№> по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 21 107 рублей 09 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 12 426 рублей, в доход бюджета Свердловской области; страховые взносы за 2023 год в размере 58 рублей 22 копейки; пени в совокупном размере 8 622 рубля 87 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 08.10.2015 по 28.02.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов ФИО1, не производящего выплаты физическим лицам, недоимку по страховым взносам. Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области (далее – Инспекция) представлены сведения о том, что административный ответчик в 2022 являлся собственником транспортных средств: ОПЕЛЬ ASTRA, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 14.08.2015по 16.02.2024; АУДИ Q5, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 23.06.2018. ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией 19.09.2023 направлено налоговое уведомление: <№> от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 12 426 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги и страховые взносы за 2021, 2022, 2023 не уплатил в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование <№> об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 1 762 рубля 89 копеек, об уплате налога ПСН за 2022 в сумме 3 210 рублей, страховые взносы за 2022, 2023 в размере 32 085 рублей 33 копейки, совокупные пени в размере 6 528 рублей 07 копеек со сроком исполнения до 16.11.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 6 853 рубля 43 копеек, в том числе пени 4 841 рублей 21 копейка. Задолженность по пени в сумме 4 841 рубль 21 копейка, принята из ОКНО при переходе в ЕНС. 29.11.2023 ФИО1 заказной корреспонденцией направлено Решение <№> о взыскании задолженности в сумме 40 456 рублей 55 копеек за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 49 147 рублей 09 копеек, в том числе пени 8 662 рубля 87 копеек. Сопроводительным письмом от 20.02.2024 <№>дсп Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от 11.12.2023 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и соответствующим пени на общую сумму 49 147 рублей 09 копеек. 04.03.2024 мировым судьей, судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ <№>а-2648/2024 о взыскании задолженности в общей сумме 49 147 рублей 09 копеек. 07.03.2024 вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным. За спорный период остаток задолженности по налогам страховым взносам и пени в общей сумме 21 107 рублей 09 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2022 в сумме 12 426 рублей; страховые взносы в размере 58 рубля 22 копейки и совокупные пени в размере 8 622 рубля 87 копеек.

Определением суда от 16.12.2024 принято к совместному рассмотрению встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС №16 по Свердловской области, в котором просит признать невозможной к взысканию с ФИО1 пени в сумме 4 840 рублей 22 копейки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а также утратой налоговым органом возможности её взыскания.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. Направил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просил отказать в удовлетворении требований, поскольку в сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ), но налоговым органом нарушено указанное правило и в неисполненные обязанности включены пени в размере 4 840 рублей 22 копейки. Положительное сальдо после уплаты всех обязательств по транспортному налогу за 2021г., составило 41 876 рублей 75 копеек, достаточных для того, чтобы погасить совокупные обязательства по уплате взносов на ОПС в размере 24 445 рублей (за 2022г.), страховых взносов в размере 7 640 рублей 33 копейки (за 2023г., с 15.03.2023). Внесение в отрицательное сальдо патентных платежей в размере 3 200 рублей за 2022г. (дата платежа 30.12.2022) неправомерно, так как на 31.12.2022 по данным платежам сформировано положительное сальдо в размере 12 341 рубль 75 копеек, то есть у ответчика была переплата на начало 2022г. в размере 9 131 рубль 75 копеек и внесение платежа в 2022г. в размере 4 815 рублей. В связи с чем, полагает, что основания для начисления пени в 2023г. в размере 3 822 рубля 45 копеек у налогового органа отсутствовали, неправомерно исчислено отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на момент предъявления Требования <№> от 23.07.2023. Полагают, что нельзя признать законным Решение <№> от 28.11.2023, поскольку такой порядок взыскания задолженности по налогам и сборам возможен только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, а статус индивидуального предпринимателя ФИО2 был прекращен 28.02.2023. В дополнениях указано, что до предъявления административного иска плательщиком ФИО1 вносился ЕНП (единый налоговый платеж) в 2023-2024г.г.: 27.10.2023г. - 5 000 рублей; 30.11.2023г. -4 000 рублей; 05.03.2024г. - 6 000 рублей; 13.03.2024г. - 5 000 рублей; 15.03.2024г. - 12 000 рублей (платеж внесен ФИО6 с указанием ИНН ФИО1 с назначением Единый налоговый платеж). Платежи самого административного ответчика ФИО1, а также за него его супруги, в марте 2024 года административным органом не учтены, на всех квитанциях и платежках в назначении платежа стоит «Единый налоговый платеж». Административным органом не предоставлено сведений, по какой причине им неверно исчисляется транспортный налог, так как ФИО1 в 2022г. имея два транспортных средства, одно из которых мощностью до 150 л.с., имеет право на льготу установленную Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, следовательно сумма транспортного налога за 2021 или 2022 год должна составлять 11 110 рублей (объект налогообложения - АУДИ Q5 2012г. 224 л/с).), а не 12 426,00 руб. В соответствии со ст.361.1 НК РФ льгота носит беззаявительный характер, а пени, исчисленные налоговым органом с завышенного размера налога, также неверны.

Огласив исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с 08.10.2015 по 28.02.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка ЕГРИП).

С 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

На основании п.п.3 п.3.4. ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода (года), обязаны не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно, а также уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. При этом необходимо учитывать порядок переноса сроков, если последний день установленного срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 432 НК РФ).

Так, Межрайонная ИФНС России <№> по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов ФИО1, не производящего выплаты физическим лицам, недоимку по страховым взносам за 2023 года в размере 58 рублей 22 копейки.

Допустимых доказательств оплаты в полном объеме страховых взносов административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Так, согласно сведениям ГИБДД МУ МВД России «Нижнетагильское» ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- ОПЕЛЬ ASTRA, государственный регистрационный знак <№>, в период с 14.08.2015 по 16.02.2024;

- АУДИ Q5, государственный регистрационный знак <№>, в период с 23.06.2018 по настоящее время.

Пунктом 2 статьи 3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (с изменениями от 21.11.2019 № 41-ОЗ), установлены ставки транспортного налога.

При этом, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией 19.09.2023 направлено налоговое уведомление <№> от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 12 426 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023), наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги и страховые взносы за 2021, 2022, 2023 не уплатил в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование <№> об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 1 762 рубля 89копеек, об уплате налога ПСН за 2022 в сумме 3 210 рублей, страховые взносы за 2022, 2023 в размере 32 085 рублей 33 копейки, совокупные пени в размере 6 528 рублей 07 копеек со сроком исполнения до 16.11.2023.

Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В обоснование заявленных требований указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 6 853 рубля 43 копейки, в том числе пени 4 841рубль 21 копейка, которая принята из ОКНО при переходе в ЕНС.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Так, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

Административным истцом указано, что в установленный законодательством срок требование, направленное ФИО1 не исполнено.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, 29.11.2023 ФИО1 заказной корреспонденцией направлено Решение <№> о взыскании задолженности в сумме 40 456 рублей 55 копеек за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Так, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от 11.12.2023 общее сальдо составляло в размере 49 147 рублей 09 копеек, в том числе пени 8 662 рубля 87 копеек.

Сопроводительным письмом от 20.02.2024 <№>дсп Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил направлено заявление от 11.12.2023 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и соответствующим пени на общую сумму 49 147 рублей 09 копеек, на основании которого 04.03.2024 мировым судьей, судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ <№>а-2648/2024 о взыскании задолженности в указанном размере, который отменен определением мирового судьи от 07.03.2024 данный судебный приказ отменен.

За спорный период остаток задолженности по налогам страховым взносам и пени в общей сумме 21 107 рублей 09 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2022 в сумме 12 426 рублей; страховые взносы в размере 58 рублей 22 копейки и совокупные пени в размере 8 622 рубля 87 копеек.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением, в установленные законом сроки, а требования встречного искового заявления ФИО1 о признании невозможной к взысканию пени в сумме 4 840 рублей 22 копейки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительной порядке, не подлежащими удовлетворению.

При этом, судом не принимаются доводы административного ответчика относительно того, что налоговым органом не учтены все платежи, произведенные административным ответчиком, поскольку учтены следующие платежи: 27.10.2023 – 5 000 рублей, 30.11.2023 – 4 000 рублей, 02.02.2024 – 5 000 рублей, 05.03.2024 – 6 000 рублей, 13.03.2024 – 5 000 рублей, 15.03.2024 – 12 000 рублей.

Административным ответчиком, в возражениях на административное исковое заявление указано, что в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.02.2023 налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном размере 7 640 рублей 33 копейки, из которых 7 582 рублей 11 копеек, зачтено из платежа от 15.03.2024 в сумме 12 000 рублей, остальная сумма как страховые взносы в бюджет ПФ РФ за 2022.

Вместе с тем, в силу положений п. 1.4. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов.

Таким образом, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за два месяца 2023 года для ФИО1 составляют 1 519 рублей 82 копейки, поскольку административный ответчик является получателем пенсии с 2003 года за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, в связи с чем судом не принимаются доводы административного истца о размере начисленных страховых взносов за 2023 года в размере 7 640 рублей 33 копейки.

При указанных обстоятельствах, суд полагает, что требование о взыскании страховых взносов в размере 58 рублей 22 копейки, не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, доводы административного ответчика относительного неверного исчисления транспортного налога, судом не принимаются, поскольку данные начисления произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, с учетом данных о характеристиках транспортных средств, а также периода владениями ими ФИО1

При указанных обстоятельствах, поскольку налоговым органом излишне начислены административному истцу страховые взносы на сумму 6 120 рублей 51 копейку, оплата которых зачтена в счет платежа 15.03.2024 в размере 12 000 рублей, в связи с чем подлежат перераспределению платежи, и в счет погашения задолженности по транспортному налогу подлежит зачислению уплаченная сумма в размере 6 120 рулей 51 копейка, то есть размер задолженности по указанному налогу, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 6 363 рубля 71 копейка (12 426,00 – 6 062, 29).

Вместе с тем, в связи с нарушением сроков оплаты обязательных платежей, с учетом представленного подробного расчета пени, с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 7 919 рублей 71 копейка, в том числе: пени по транспортному налогу за период 2016-2021 в размере 2 478 рублей 79 копеек; пени по взносам ОПС за период 2019-2022 в размере 4 687 рублей 67 копеек; пени по взносам ОМС за период с 2020-2021 в размере 371 рубль 09 копеек; пени по оплате взносов за патент за 2022 год в размере 305 рублей 76 копеек; пени по налогу на имущество за период 2016-2017 в размере 76 рублей 40 копеек.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, подлежат удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <№>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 14 283 рубля 42 копейки, в том числе:

- в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 6 363 рубля 71 копейка;

- в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области пени в совокупном размере 7 919 рублей 71 копейку.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области о признании невозможной к взысканию задолженности по пени в сумме 4 840 рублей 22 копейки, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в течение одного месяца со дня составления текста решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ О.В. Свинина

Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года.

Судья: /подпись/ О.В. Свинина

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: О.В. Свинина