Решение по делу № 2А-1776/2025 от 29.10.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Производство № 2а-1776/2025

УИД: 42RS0018-01-2025-002014-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 28 октября 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Погребняк К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г..... обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №... по ул.....г..... – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция 4253). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от .. .. ....г. с .. .. ....г. создана Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г..... – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по ул.....г..... - Кузбассу №...@ от .. .. ....г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с .. .. ....г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции №.... Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика. ФИО1, являясь плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за: - Налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 1273,60 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1739,99 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 1486,80 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 2161,20 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1947,32 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1908,20 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 1718,80 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1235,55 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 2187,32 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 2543,96 руб. - Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 2209,80 руб. Сумма задолженности по НПД за 2024 год составляет 23 600,17 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога, в котором предложено в срок до .. .. ....г. уплатить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оплачены. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. сальдо ЕНС формируется .. .. ....г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на .. .. ....г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. По состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5469,65 руб., в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №... от .. .. ....г.: Общее сальдо в сумме 57676,80 руб., в том числе пени 13005,69 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в исковое заявление №... от .. .. ....г.: 13005,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13005,69 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО3 требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г., срок исполнения которого до .. .. ....г.. Отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 53405,75 руб. в том числе: налог – 44 014,55 руб., пени – 9391,20 руб. Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г. по делу №...а-3730/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, .. .. ....г..р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 25 197,68 руб., а именно:

задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2024 год в сумме 23 600,17 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1597,51 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г.N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика Налога на профессиональный доход.

Как следует из позиции налогового органа в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:

.......

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности по НПД за 2024 год составляет 23 600,17 руб.

Поскольку обязанность по уплате данного налога ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога, в котором предложено в срок до .. .. ....г. уплатить задолженность по налогу и пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. сальдо ЕНС формируется .. .. ....г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на .. .. ....г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Таким образом, по состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5469,65 руб., в том числе пени 0,00 руб.

Суд признает указанный расчет налога верным.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. в общей сумме 13 005,69 рублей, что подтверждается расчетом задолженности, который признается судом верным (л.д.3об.-4).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 не оплатил в установленный срок транспортный налог и налог на имущество, на основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес инспекцией было направлено требование «Об уплате задолженности» №... от .. .. ....г., срок исполнения которого до 11.09.2023г. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена (л.д. 8).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа .. .. ....г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 53405,75 руб. в том числе: налог – 44 014,55 руб., пени – 9391,20 руб.

Административный истец обратился на судебный участок №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... за вынесением судебного приказа в установленный срок.

.. .. ....г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 25199,52 руб. Судебный приказ №... от .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... был отменен .. .. ....г. (л.д.18), и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, а именно .. .. ....г..

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2024 год в сумме 23 600,17 руб.; и пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1597,51 рублей обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от .. .. ....г. N 36 (ред. от .. .. ....г.) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от .. .. ....г. N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общем размере 25 197 рублей 68 копеек, из которых: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2024 год в сумме 23 600 рублей 17 копеек; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1597 рублей 51 копейка.

Взысканную сумму перечислить: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983,

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025 года.

Судья Н.В. Иванова