Решение по делу № 2А-3695/2022 от 28.12.2022 - о взыскании пени.

2а-3695/2022

УИД 55RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, помощник судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>) к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1703,54 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 год в размере 898 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 82,21 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3,05 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 137,72 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 109,60 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 472,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило сообщение на запрос суда, указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по уплате пени в размере 697,89 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 137,72 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 109,60 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 450,57 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не признала требования административного истца, представила платежные документы, утверждала, что оплатила имеющуюся задолженность.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца в судебном заседании.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Из материала дела следует, что ФИО2 является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО6

Транспортный налог за 2018 год в размере 18 603 руб. взыскан с ФИО2 решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-2213/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100). Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.99).

Транспортный налог за 2019 год в размере 32 235 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.95).

Страховые взносы на 2020 год взысканы с ФИО2 решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-3221/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108). Страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ (л.д.105).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом в отношении ФИО2. на неуплаченные суммы транспортного налога за 2018, 2019 годы, страховых взносов на ОМС за 2020 год начислены пени:

- пени по транспортному налогу за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 253,93 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-2213/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100)),

- пени по транспортному налогу за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 999,67 руб. (задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 137,72 руб.);

- пени по транспортному налогу за 2019 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 109,60 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 20,20 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-3221/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108));

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 544,82 руб. (задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 450,57 руб.).

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган сформировал на имя ФИО2 требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год и пени, на общую сумму 910,26 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного и земельного налогов за 2020 год, на общую сумму 32 987 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности на общую сумму 6 978,33 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 544,82 руб., пени по транспортному налогу за 2018, 2019 год, в сумме 1109,28 руб.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 38 239,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-420/2022(65) о взыскании с ФИО2 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик представила квитанции об уплате:

ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в сумме 109,60 руб. (л.д.156),

ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на ОМС в размере 53,68 + 29,87 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 1 616,05 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на ОМС в размере 79,76 + 911,14 руб.

Из расчета пени (л.д.136) видно, что расчет за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС ведется начиная со страховых взносов за 2018 год - уплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2019 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2020 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату данных страховых взносов взысканы в судебном порядке пени на общую сумму 97,57 руб., а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ расчет пени составлял 1 033,93 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени были начислены на сумму 1 934,04 руб. Возможность для довзыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2018 и 2019 год для налогового органа утрачена, поскольку требования не были выставлены в течение одного года после погашения задолженности. Несмотря на это уплаченные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 911,14 + 79,76 руб. были зачислены в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 и 2019 год.

Аналогичным образом зачтены уплаченные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в периоды, возможность для взыскания за которые утрачена. Так, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в удовлетворении требования о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 968 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Из расчета пени (л.д.129) следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 2 026,45 руб., уплачено ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 641,11 руб., остаток составил 1 402,14 руб. и он не был уменьшен на 968 руб. Налоговым органом утрачена возможность для довзыскания пени по транспортному налогу за 2019 год, задолженность по которому погашена ДД.ММ.ГГГГ, а также за более ранние периоды, поскольку соответствующие требования не выставлены, доказательства иного суду не представлены. По состоянию на дату уплаты транспортного налога за 2019 год размер пени составил 1 863,37 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 3 479,42 руб.

С учетом тех обстоятельств, что уплаченные административным ответчиком пени не были направлены налоговым органом на погашение тех задолженностей, по которым сформированы требования, и налоговый орган не представил доказательства правомерности зачисления пени в периоды, в отношении которых не обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени в общей сумме 697,89 руб., в том числе:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год - 137,72 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - 109,60 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 450,57 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.<адрес>