Решение по делу № 2А-1254/2025 от 23.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-001509-90 (2а-1254/2025) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером (данные изъяты) с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием налогоплательщиком соответствующего решения деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. У ФИО1 имелась обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 878 руб. 29 коп., в том числе:

-на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере 28 482 руб. 13 коп.: 27 040 руб. (32 448 руб. / 12 месяцев) = 2704 руб. (за 1 месяц) х 10 (месяцев); 2 704 руб. / 30 (дней) – 90 руб. 13 коп. (за 1 день) х 16 дней = 1 442 руб. 13 коп.;

-на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 7 396 руб. 16 коп.: 7 021 руб. 70 коп. (8 426 руб. / 12 (месяцев) = 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц) х 10 (месяцев); 374 руб. 49 коп. (702 руб. 17 коп. / 30 (дней) = 23 руб. 41 коп. (за 1 день) х 16 дней = 374 руб. 49 коп. Исчисленные суммы страховых взносов уплачены не были.

Ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4592 руб. 69 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 659 руб. 25 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОМС, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб. 44 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Суммы пени по страховым взносам налогоплательщиком уплачены не были. Налоговый орган направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, в результате неуплаты налога на совокупную задолженность налогоплательщику были начислены пени в размере 2 043 руб. 27 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени не погашена, в связи с чем, было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банке от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа. 11.10.2023 мировым судьей судебного участка № 92 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-3946/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 11.12.2024.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 6 635 руб. 96 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.12-14/ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером (данные изъяты) с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 20-21/ у налогоплательщика имелась обязанность по уплате страховых взносов: на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 482 руб. 13 коп.; на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 396 руб. 16 коп., в связи с чем, ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов: на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3659 руб. 25 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб. 44 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) /л.д. 15/ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 35 878 руб. 29 коп., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 2043 руб. 27 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При этом административным истцом в просительной части административного искового заявления допущена описка в части периода начисления пени, а именно: согласно расчету пени вместо правильного периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указан период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено /л.д. 18-19/.

Согласно п. п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение (данные изъяты) о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

11.10.2023 мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье- Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-3946/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменен определением от 11.12.2024.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениям о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления к ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения суммы задолженности по пени в размере 6 635 руб. 96 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6 635 руб. 96 коп., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3659 руб. 25 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб. 44 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 043 руб. 27 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23.05.2025.

Судья А.Ю. Дятлов