№

№ 2а-642/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 05 марта 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре З.Ю. Складчикове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. Им была представлена налоговая декларация за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет за 2022 год, составила 102135 рублей, также административному ответчику начислены штрафы ст.122 НК РФ 5106,75 рублей и по ст.128 НК РФ 250 рублей.

Также административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. За 2022 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составила 34445 рублей и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) 8776 рублей. ДД.ММ.ГГГГ задолженность была частично оплачена, остаток задолженности по ОПС составил 10780,83 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были начислены страховые взносы в размере 9488,80 рублей. ДД.ММ.ГГГГ задолженность частично была оплачена, остаток задолженности 7342,80 рублей.

Кроме того, административному ответчику начислены пени на страховые взносы на ОПС за 2022, 2023 годы и на страховые взносы на ОМС за 2022 год.

МИФНС России № по Оренбургской в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 137402,68 рублей, в том числе:

- УСН за 2022 год в размере 102135,80 рублей,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 10780,83 рубля,

- страховые взносы за 2023 год в размере 7342,80 рублей,

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ по УСН за 2022 год – 5106,75 рублей,

- штраф в соответствии со ст.128 НК РФ за неявку по УСН за 2022 год в размере 250 рублей,

- пени в сумме 11786,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке: <адрес>, а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд без получения адресатом.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенных обстоятельств и положений закона, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.346.11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.12 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании подп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст.346.23 НК РФ).

В силу п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности (п.3 ст.81 НК РФ).

Согласно п.4 ст.81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

На основании п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании подп. 1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 почтовым отправлением направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 102135,80 рублей и страховых взносов на ОПС - 20269,63 рубля, пени в размере 1958,46 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Соответственно, с заявлением о взыскании задолженности, указанной в Требовании №, налоговый орган мог обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (03.08.2023+6 месяцев).

Согласно реестру заявлений, сданных в Единую приемную мировых судей <адрес>, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 сдано ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов административного дела № следует, что заявление МИФНС России № по <адрес> поступило в судебный участок № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ суд направил запрос в адрес административного истца, предложив в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд обоснование срока обращения за вынесением судебного приказа.

Никаких дополнительных документов и/или сведений административным истцом суду не представлено, равно как и не заявлено о причинах пропуска процессуального срока.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом нарушен, уважительных причин пропуска административным истцом не заявлено.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с указанием суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, 232696 рублей.

Решением МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 5106,75 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ решением МИФНС России № по <адрес> № ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей за налоговое правонарушение, выразившееся в неявке в налоговый орган для дачи свидетельских показаний.

Таким образом, после формирования вышеназванного Требования № образовалась новая задолженность, размер которой не превысил 10000 рублей.

В соответствии с абз. 1,2 под.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из вышеизложенного, на ДД.ММ.ГГГГ сумма вновь образованной задолженности не превысила 10 тысяч рублей, в связи с чем, у налогового органа не имелось оснований для предъявления в суд требований о взыскании вновь образованной задолженности.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа, следует, что пени начислены на недоимку в размере 122404,43 рублей. Такой же размер недоимки указан в Требовании №. Учитывая, что выше суд пришел к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока для обращения в суд по взысканию пенеобразующей задолженности, оснований для взыскания пени не имеется.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей: УСН за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, штрафов, пени - отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по УСН за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина