Копия
Дело №2а-520/2025
УИД 66RS0039-01-2025-000502-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нижние Серги 21 августа 2025 года
Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 15 372 руб. 50 коп.
Определением судьи от 25.06.2025 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.
От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных требований административного истца также не поступило.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела 2а-413/2025, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Из содержания административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подключен к электронному сервису «ЛК ФЛ».
Согласно представленной налоговым органом информации, по состоянию на 31.12.2022 при переходе на ЕНС у ФИО1 образовалось положительное сальдо ЕНС в размере 8 542 руб. 43 коп. и отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 433 руб. 74 коп., в том числе: 6 875 руб. 79 коп. - страховые взносы и 10 557 руб. 95 коп. - пени.
Имеющаяся переплата в размере 8 542 руб. 43 коп. была направлена налоговым органом в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ на погашение имеющейся задолженности по страховым взносам и пени.
По состоянию 20.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 8 891 руб. 31 коп., в том числе: 0 руб. 00 коп. - налог и 8 891 руб. 31 коп. - пени.
В соответствии с требованиями пп.4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса КФ налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пени в размере 73 руб. 81 коп. (л.д. 27).
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 11.12.2023 составило 8 817 руб. 50 коп., в том числе: 0 руб. 00 коп. - налог и 8 817 руб. 50 коп. - пени.
16.12.2023 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 8 817 руб. 50 коп., указанная сумма была направлена на погашение задолженности по пени. По состоянию на 16.12.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика приняло «нулевое» значение.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год за фактическое время регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Подпунктом 1.2. п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.
ФИО3 с 29.11.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов за период с 29.11.2023 по 31.12.2023.
Согласно расчету страховых взносов, представленному налоговым органом страховые взносы в размере 4 074 руб. 84 коп. состоят из: 3 820 руб. 16 коп. ((за один месяц в 2023 году) (45 842 руб. : 12 месяцев в 2023 году); 127 руб. 34 коп. (3 820,16 руб.: 30 календарных дней в ноябре)); 254 руб. 68 коп. (127,34 руб. х 2 календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в ноябре месяце 2023 г.).
В соответствии с ч.ч. 1, 6, 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) вправе физические лица, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом является период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч.ч. 1,2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).
Налогоплательщиком произведено исчисление налога за февраль 2024 по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 330 руб. 00 коп.
По состоянию на 28.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 4 278 руб. 70 коп., в том числе: 4 074 руб. 84 коп. (4 074 руб. 84 коп. - страховые взносы за 2023 год и 330 руб. - НПД за февраль 2024) - налог и 173 руб. 86 коп. - пени.
22.04.2024 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 4 300 руб. 86 коп., которые в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ распределены в погашение задолженности.
По состоянию на 22.04.2024 сальдо ЕНС налогоплательщика приняло «нулевое» значение.
Пунктом 1.2 п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.
ФИО3 с 23.02.2024 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный, доход» (далее - Закон № 442-ФЗ).
На основании части 3 статьи 15 Закон № 442-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при условии соблюдения требований, установленных Федеральным законом для применения налогоплательщиками НПД, вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим НПД в соответствии с указанным Федеральным законом.
С учетом норм Федерального закона, а также положений статьи 430 Налогового кодекса РФ, определяющих порядок исчисления фиксированного размера страховых взносов при прекращении осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, при переходе индивидуальных предпринимателей в течение расчетного периода на специальный налоговый режим НПД фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату НПД.
За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД.
В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО1 осуществлял в 2024 году предпринимательскую деятельность до 18.04.2024, при этом с 23.02.2024 зарегистрирован в качестве плательщика НПД. В связи с прекращением предпринимательской деятельности (18.04.2024) у ФИО1 возникала обязанность уплатить страховые взносы за 2024 год не позднее 03.05.2024.
Согласно расчета страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 03.05.2024, представленному налоговым органом страховые взносы в размере 4 074 руб. 84 коп. состоят из: 7 254 руб. 31 коп. (4 125 руб. (полный месяц январь 2024) (49 500 руб.: 12); 142 руб. 24 коп. (полный февраль месяц) (4 125 руб.: 29 дней в феврале месяце); 3 129 руб. 31 коп. (142 руб. 24 коп. х 22 календарных дня осуществления деятельности до момента начала применения НПД).
В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени.
Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от 16.05.2024 (л.д. 30-31) об уплате задолженности в размере 7 254 руб. 31 коп., в том числе: 7 254 руб. 31 коп. – страховые взносы, 50 руб. 29 коп. – пени, со сроком исполнения до 18.06.2024.
Требование об уплате налога, пени № от 16.05.2024 направлено в «ЛК ФЛ» и получено налогоплательщиком 12.04.2024.
Поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, это послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 22.07.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 33), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 34).
Налогоплательщиком исчислен налог на профессиональный доход за июль 2024 года по сроку уплаты 28.08.2024 в размере 1 484 руб. 24 коп.; за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 в размере 2 475 руб.00 коп.; за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 в размере 2 494 руб. 35 коп.; за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 в размере 3 037 руб. 00 коп.; за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28.12.2024 в размере 2 205 руб. 00 коп.; за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 1 164 руб. 91 коп.
По состоянию на 28.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 29 880 руб. 40 коп., в том числе: 27 030 руб. 41 коп. - налог (взносы) и 2 831 руб. 88 коп. - пени.
В отношении недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь 2024 года и страховым взносам за 2024 год мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-2794/2024 от 30.09.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14 678 руб. 19 коп. судебный приказ вступил в законную силу 10.01.2025.
Таким образом, инспекцией своевременно и в полном объеме применены меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ в отношении задолженности ФИО1
Согласно представленному расчету пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 1256 руб. 93 коп. и налогу на профессиональный доход в размере 1763 руб. 35 коп., рассчитаны налоговым органом за период с 04.05.2024 по 06.02.2025. Вместе с тем, вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Нижнесергинского района от 30.09.2024 по административному делу №2а-2794/2024 взысканы пени, начисленные на недоимку в размере 508 руб. 28 коп.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 12-13), который был выдан 06.03.2025(дело № 2а-413/2025).
Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 20.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 06.03.2025 по делу № 2а-413/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени был отменен (л.д. 11).
Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по ЕНС на общую сумму в размере 15 372 руб. 50 коп., из которых: 12 860 руб. 50 коп. – налог; пени 2 512 руб. 00 коп. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогов.
По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.
Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по налогу и пени, из которого следует, что налог начислен за 2024 год, а пени насчитаны за несвоевременную уплату налогов.
Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогу и пени на недоимку, в связи с несвоевременной уплатой налога.
При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. <данные изъяты> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по ЕНС в размере 15 372 (пятнадцать тысяч триста семьдесят два) рубля 50 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 12 860 рублей 50 копеек; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 2 512 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. <данные изъяты> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья (подпись)
Копия верна. Судья Г.А. Глухих