Решение по делу № 2А-1410/2024 от 02.07.2025 | Выксунский городской суд (Нижегородская область)

Решение изготовлено 01.07.2025 г.

Дело № 2а-90/2025

УИД: 52RS0013-01-2024-001538-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Ю.С., при помощнике судьи Конышевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 - о взыскании задолженности по сборам и пени,

по встречному административному исковому заявлению

ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области - о восстановлении срока для возврата госпошлины, возврате ошибочно оплаченной государственной пошлины,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями и просила взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, налогам, в общей сумме 33 645 руб. 61 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ В 2017-2019 годах он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на расчетный период 2017 г. Налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб. (из расчета 7500 (МРОТ) на начало финансового года в 2017 году (ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ) х 26% х 12), налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ частично оплачен налог за 2017 год в сумме 56 руб. 18 коп. Налог за 2017 г. в сумме 23 343 руб. 82 коп. списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику также начислены страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 рублей (из расчета 7500 руб. (МРОТ) х 5,1 % х 12). Налог за 2017 год в сумме 4590 руб. списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС на расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.), а именно: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 26 545 руб., за 2019 г. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 199 руб. 13 коп., Налог за 2018 год списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ По недоимке за 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Выксунского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2 а-241/2020 от 05.02.2020 г.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере): за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 5 840 руб., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 440 руб. 58 коп. Налог за 2018 г. в сумме 5 840 руб. списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ По недоимке за 2019 год налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Выксунского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2 а-241/2020 от 05.02.2020 г.

ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, и им представлена декларация по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. сумма налога к уплате составила 17 400 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9000 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 8400 руб. По недоимке за 2018 года налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Выксунского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2 а-2161/2022 от 15.08.2020 г.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по адресу: <адрес>, м-он <адрес>, <адрес> А, <адрес>. ФИО2 начислен был за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налога на имуществом в сумме 897 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля "Лада Веста". За 2022 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ему был начислен транспортный налог в сумме 3 856 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 28 892 руб. 61 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 899 руб. 68 коп., в числе которых пени - 30 061 руб. 15 коп., именно эта задолженность принята при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 77 671 руб. 38 коп., в том числе пени - 33 595 руб. 09 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами, составляет 4 702 руб. 48 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ - 33 595 руб. 09 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4702 руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 892 руб. 61 коп.

Остаток по пене на переходный период - 25 358 руб. 67 коп., из них: пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ - 17 810 руб. 39 коп.:

- 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 750 руб. 11 коп.,

- 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 285 руб. 49 коп.,

- 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 774 руб. 79 коп.;

Пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3 862 руб. 38 коп.:

- 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 139 руб. 78 коп.,

- 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 602 руб. 85 коп.,

- 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 119 руб. 75 коп.;

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 685 руб. 90 коп. - за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 3 685 руб. 90 коп.;

Пени на отрицательное сальдо в сумме 5 991 руб. 60 коп., образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по пени списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 457 руб. 66 коп., остаток по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 533 руб. 94 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данные требования не исполнены административным ответчиком, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-236/2024, определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

Впоследствии исковые требования МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области уменьшены, в связи с поступлением от ФИО1 на единый налоговый счет с ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в сумме 26 697 руб. 27 коп. МРИ ФНС просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 17 004 руб. 91 коп., а именно: 3 685 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на УСН за 2018 год (задолженность взыскивается судебным приказом №а-2161/2018); 1119 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на недоимку по ОМС за 2019 год (взыскивается судебным приказом №а-241/2020) ; 4774 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за 2019 год (недоимка взыскивается судебным приказом №а-241/2020); 3890 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 2018 г. (недоимка списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ); 3533 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Нижегородской области - об обязании произвести зачет, требования мотивированы тем, что из письма от ДД.ММ.ГГГГ, направленного от УФНС России на его обращение от ДД.ММ.ГГГГ, ему стало известно, что у него имеется необходимость в уплате страховых взносов за 2019 года по ОПС - в сумме 23 199 руб. 13 коп., на ОМС - 5 440 руб. 58 коп. Оплата им была произведена по требованию, направленному ему и по тем реквизитам, которые были в нем указаны, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ Как видно из ответа от ДД.ММ.ГГГГ, им были поданы заявления о возврате госпошлины, но он обращался с заявлениями о зачете страхового взноса. О том, что он оплатил госпошлину по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, до этого ему известно не было. Ответом УФНС России по Нижегородской области отказало ему в возврате ошибочно уплаченного платежа, в связи с пропуском срока исковой давности. Он не обращался в суд общей юрисдикции, и не имеет возможности получить процессуальное решение по возврату данной госпошлины, она оплачена им ошибочно. О наличии данной ошибки ему стало известно лишь ДД.ММ.ГГГГ, срок им не пропущен.

Впоследствии, ФИО1 уточнил свои встречные административные исковые требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Нижегородской области, просил восстановить срок для обращения с заявлением для возврата госпошлины, и вернуть ему ошибочно оплаченную государственную пошлину в сумме 28 707 руб. 97 коп. по чеку ордеру от ДД.ММ.ГГГГ

От исковых требований в части обязании произвести зачет уплаченной госпошлины, ФИО1 отказался. Определением Выксунского городского суда Нижегородской области от 18.06.2025 г. производство в данной части административных исковых требований прекращено.

Ответчик МРН ФНС № 4 по Нижегородской области по встречном иску ФИО1 подлежит замене на надлежащего ответчика - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции. Представлено возражение на встречное исковое заявление ФИО2 о зачете госпошлины, из содержания которого следует, что свой расчет они поддерживают, просят взыскать с ФИО2 сумму, указанную в измененном иске. Указано что платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 707 руб. 97 коп. и 531 руб. отражены согласно указанным реквизитам на ЕНС ФИО1 в журнале учета неналоговых доходов и госпошлины раздел 2 по КБК 18№ (Государственная пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ). В налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о возврате государственной пошлины плательщик не обращался.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. От него представлено заявление, согласно которому он признает исковые требования, за исключением суммы 3 890 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени по недоимке ОПС за 2018 г., поскольку недоимка списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ От искового заявления о зачете госпошлины отказался в письменном заявлении, исковые требования о восстановлении срока для возврата госпошлины и возврате госпошлины, ошибочно им оплаченной в 2020 году, поддерживает, просит удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица Территориального фонда ОМС Нижегородской области просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя, решение оставляют на усмотрение суда.

Представители заинтересованных лиц ПАО Сбербанк, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области, Управление ФНС по Нижегородской области в судебное заседание представителя не направили, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1, ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен ДД.ММ.ГГГГ как недействующий индивидуальный предприниматель (л.д. 21).

В 2017-2019 гг. являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, он был обязан оплатить страховые взносы не позднее 31 декабря соответствующего периода, самостоятельно рассчитав размер подлежащих уплате страховых взносов (ст.432 НК РФ). Указанная обязанность им не была исполнена, оплата взносов не произведена.

Размер задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование составлял: за 2017 г. - 23 400,00 руб., за 2018 г. - 26545,00 руб., за 2019 г. в сумме 23 199,13 руб. (последняя взыскивается судебным приказом № 2а-241/2020); на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. - 4590,00 руб., за 2018 г. - в сумме 5840,00 руб., за 2019 г. в сумме 5440,58 руб. (последняя взыскивается судебным приказом № 2а-241/2020).

Налогоплательщику начислен УСН за 2018 г. в сумме 17 400 руб. (взыскивается судебным приказом № 2а-2161/2022).

Возникновение у административного ответчика недоимки по страховым взносам в соответствии с нормами статьи 75 НК РФ явилось основанием для начисления на сумму недоимки пеней в общей сумме 28 892 руб. 61 коп.: остаток по пене на переходный период 25 358 руб. 67 коп., в том числе: пени по ОПС в сумме 17 810 руб. 39 коп.: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 750 руб. 11 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 285 руб. 49 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 774 руб. 79 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 862 руб. 38 коп.: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 139 руб. 78 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 602 руб. 85 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 119 руб. 75 коп.

Согласно п. 3, 4 ст. 69 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 29.10.2024) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 14 указанного ФЗ РФ, страхователи обязаны, в том числе: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом"О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом;

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ ( редакции № 307 от 14.07.2022 г.), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 25.12.2018 г., действовавшей на расчетные периоды 31.12.2018 г., 31.12.2019 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент обращения с заявлением к мировому судье) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 19.01.2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени за 2017-2019 годы в сумме 33 645 руб. 61 коп.; 19.01.2024 мировым судьей судебного участка №4 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-236/2024, определением от 19.02.2024 г., в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Установленный срок для обращения в суд с административным иском (6 месяцев с 19.02.2024 г. - даты отмены судебного приказа от 19.01.2024 г.), не пропущен, поскольку административное исковое заявление подано в суд 24.06.2024 г.

Вместе с тем, в соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021). При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Решением налогового органа о признании безденежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам 12.04.2023 г. начисленные за 2018 г. задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС в сумме 3 890 руб. 53 коп. списана решением № от ДД.ММ.ГГГГ Возможность взыскания данных страховых взносов утрачена, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания указанных в административном иске пеней.

В силу п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 г. ФЗ РФ № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. введено понятие единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В силу п. п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 18 2. НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения.

Недоимка на УСН за 2018 год взыскана судебным приказом № 2а-2161/2018 г., недоимки по ОМС за 2019 г. в сумме 1119 руб. 75 коп., по ОПС в сумме 4774 руб. 79 коп. за 2019 г. взыскиваются судебным приказом № 2а-241/2020 г. Судебные приказы не отменены. Таким образом, указанные суммы задолженности подлежат взысканию.

Как установлено судом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была ошибочно уплачена сумма 28 707 руб. 97 коп. по чеку ордеру, в качестве государственной пошлины, указанную сумму, как он полагал, он оплатил в качестве задолженности по налогам и сборам. Однако, согласно чеку ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, в назначении платежа указано"госпошлина в суд".

Вместе с тем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 000 рублей.

Поскольку ФИО1 добросовестно заблуждался о назначении платежа, узнав о нем лишь на стадии обращения с административным исковым заявлением.

После чего, ФИО1 было направлено обращение в МРИ ФНС о зачете уплаченной суммы в счет недоимки по налогам и сборам.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС по Нижегородской области № 18 от 11.12.2023 г., оснований возврата госпошлины не установлены ст. 333.40 НК РФ, в виду пропуска срока для подачи заявления на возврат.

В силу ст. 105 КАС РФ, основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Согласно позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации", данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Таким образом, оспариваемое нормативное положение, являющееся составной частью статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, адресованной налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

В связи с чем, встречное исковое заявление ФИО1, адресованное к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области, подлежит удовлетворению, срок для обращения с заявлением о возврате ошибочно уплаченной государственной пошлины подлежит восстановлению, поскольку тот узнал об ошибочной оплате вместо суммы налога госпошлины из письма УФСН от ДД.ММ.ГГГГ, а сумма 28 707 руб. 97 коп., ошибочно уплаченная ФИО1, вместо налога по чеку ордеру от 18.02.2020 г., подлежит возврату.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, м-он <адрес>, <адрес> А, <адрес>, задолженность по пени в размере 13 114 руб. 38 коп., в том числе: 3 685 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на УСН за 2018 год; 1119 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за 2019 год; 4774 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за 2019 год; 3533 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, с зачислением на счет: <данные изъяты>

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области в удовлетворении исковых требований о взыскании пени на недоимку ОПС за 2018 год в сумме 3890 руб. 53 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 3000 рублей 00 коп.

Встречное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области, удовлетворить.

Восстановить срок для обращения с заявлением о возврате ошибочно уплаченной государственной пошлины.

Возвратить ФИО1 ошибочно уплаченную государственную пошлину в сумме 28 707 руб. 97 коп. по чеку ордеру от ДД.ММ.ГГГГ

Меры предварительной защиты в виде ареста денежных средств, находящихся на банковских счетах ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, открытых в <данные изъяты>) №, <данные изъяты>" №, №, сохранить до вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья -Ю.С. Астафьева