Решение по делу № 2А-179/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а-179/2023

УИД № 24RS0024-01-2022-003748-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Копыловой М.Н.,

при секретаре Курцевич И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Ему начислена задолженность по транспортному налогу за 2017,2018,2019 г.г. в отношении автомобилей Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, УАЗ 39094 гос.номер М593МВ, также в 2019 году произошло доначисление налога за 2016, 2017 год в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, в связи с поступлением в налоговый орган сведений об увеличении мощности двигателя (налоговой базы) с 120 до 140 л.с., в результате чего задолженность по налогу у ответчика составила 4 418, руб., в результате не своевременной уплаты налога ответчику начислена пеня в размере 71,99 руб. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, налоговые требований, об уплате налога которое осталось без исполнения. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании недоимки отменен на основании возражений ответчика, задолженность не погашена, указывая на данные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 г. и пени на общую сумму 4 489,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежаще, в предыдущем судебном заседании исковые требования поддержал, по основаниям изложенным в иске, дала пояснения, согласно которым, за 2016 в отношении автомобиля Тойота Кровн была ставка 120 л/с, фактически мощность двигателя автомобиля составляет 140 л/с, поэтому в 2019 году произвели доначисления налога. Налоговая льгота на автомобиль Тойота Кровн ФИО1 была предоставлена, поскольку налогоплательщик являлся пенсионером, было выбрано наиболее выгодное для него предоставление льготы. Налоговое уведомление и требование направляли в личный кабинет налогоплательщика по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен путем получения судебного извещения (повестки) лично 15.12.2022г., ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил, в предыдущем судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований, поскольку полагал, что льгота должна была распространяться на автомобиль УАЗ, так как он обращался в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы в отношении УАЗ в 2016-2017, в отношении автомобиля Тойота Кровн налог начисляться не должен был, так как он его не эксплуатировал с 2012, где в настоящее время находится автомобиль не знает с 2012г., при этом его розыском не занимался, с заявлением об угоне и о хищении не обращался. ДД.ММ.ГГГГ он снял автомобиль Тойота Кровн с регистрационного учёта на основании заявления в котором указал, что он не знаю где автомобиль. Просил в иске отказать, поскольку ни одного налогового уведомления он не получал, иск не обоснован, не соблюдена процедура досудебного урегулирования спора.

Представитель заинтересованного лица ОСП по г.Канску и Канскому району ФССП по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон и исследовав письменные материалы настоящего дела, а также административного дела № 2а-877/2019, принимая во внимание пояснения сторона, считает что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Частью 1 статьи 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки на подлежащие налогообложению в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" в зависимости от мощности двигателя: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.- налоговая ставка 14,5 руб.; в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно)- налоговая ставка 15 руб.

Пунктом 2 статьи 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676, предусмотрена льгота по уплате транспортного налога физическими лицами, являющихся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, в виде уплаты транспортный налог в размере 10 процентов от суммы исчисленного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно ч.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1, 6 статьи 69 НК РФ, предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое признается извещение налогоплательщика о наличии задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как достоверно установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в ОГИБДД зарегистрированы транспортные средства:

УАЗ 39094, гос. регистрационный номер <***>, поставлен на регистрационный учет - ДД.ММ.ГГГГ;

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, поставлен на регистрационный учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета по заявлению собственника- ответчика ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 140 л.с.

Решением Канского городского суда по делу №а-877/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу в отношении выше указанных транспортных средств за 2014-2016 годы, при этом в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, расчет налога исчислялся из налоговой базы 120 л.с. Решение вступило в законную силу.

Являясь собственником транспортных средство УАЗ 39094, гос. номер №, и Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, административный ответчик в спорном периоде должен был уплачивать транспортный налог, вместе с тем указанную обязанность не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность, исчисленная налоговым органом:

за 2017г:

УАЗ 39094, гос. номер №,

84 (мощность двигателя)*15 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)=1260 руб.

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС,

120 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)- 1566 руб. (льгота 90% от суммы исчисленного налога) =174 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в базу данных налогового органа поступила уточняющая информация о мощности двигателя автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС- 140 л.с., указанная информация принята налоговым органом для исчисления налога в отношении данного автомобиля за 2018 и 2019г., а также в силу положений п.2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в 2019 году произведены доначисления налога в отношении указанного транспортного средства, ранее исчисленного налоговым органом за 2016,2017г., в пределах трех налоговых периодов.

За 2018г:

УАЗ 39094, гос. номер №,

84 (мощность двигателя)*15 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)=1260 руб.

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС,

140 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)- 1827 руб. (льгота 90% от суммы исчисленного налога) =203 руб.

Доначисления (перерасчет) транспортного налога за 2016 в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС

140 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)- 1827 руб. (льгота 90% от суммы исчисленного налога) -174 руб.(сумма ранее исчисленного налога, взысканного судебным решением по делу №а-877/2019 от ДД.ММ.ГГГГ)=29 руб.

Доначисления (перерасчет) транспортного налога за 2017 в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС

140 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)- 1827 руб. (льгота 90% от суммы исчисленного налога) -174 руб.(сумма ранее исчисленного налога, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ)=29 руб.

За 2019г:

УАЗ 39094, гос. номер №,

84 (мощность двигателя)*15 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)=1260 руб.

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС,

Таким образом, задолженность ответчика по уплате транспортного налога за 2017-2019г., с учетом перерасчета за 2016 год составила 4 418 руб. (1260 руб.+174 руб.+1260 руб.+ 203 руб.+29 руб.+29 руб.+ 1260 руб.+203 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика с физических лиц», в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2017г.- ДД.ММ.ГГГГ (№), за 2018г. с перерасчетом за 2016 и 2017г.г.- ДД.ММ.ГГГГ (3002820), за 2019г.- ДД.ММ.ГГГГ (21638126), которые согласно скриншота информации с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), получены в указанные даты.

Пункт 1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщик уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 71,99 руб., из которых:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 и доначислениям за 2017 и 2016г. (по 29 руб.) в размере 7,12 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019г- 44,28 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017г- 20,59 руб.

Судом проверен представленный расчет, признается обоснованным, поскольку произведен, за каждый день просрочки платежа, исходя из неуплаченной суммы налога, с применением процентная ставка, равной одной трехсотой, действующей в период просрочки, ставки рефинансирования Центрального банка РФ, контррасчета со стороны административного ответчика по размеру налога пени не представлено.

В связи с не уплатой налога в установленный срок ответчику в соответствии с ч.1,6 ст. 69 НК РФ, налоговым органом в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые требования об уплате транспортного налога: за 2017г.- ДД.ММ.ГГГГ (№) со сроком уплату до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018г. с перерасчетом за 2016 и 2017г.г.- ДД.ММ.ГГГГ (70652) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019г.- ДД.ММ.ГГГГ (30355) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые согласно скриншота информации с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), получены в указанные даты.

Однако, в установленные требованиями срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

09.06.2022г. мировому судье поступило заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы транспортного налога в размере 4 489,99 руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика был выдан судебный приказ о взыскании суммы транспортного налога, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика. Исполнение судебного приказа не осуществлялось.

С настоящим исковым заявление истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени ответчиком не уплачен транспортный налог, пени в размере 4 489,99 руб., что подтверждается расчетом требований и сведениями о произведённых ответчиком платежах, возражений на которые со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно данным представленным МО МВД России «Канский» мощность двигателя автомобиля марки Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС 1987 года выпуска – л.с. 140 (103кВт), 25.12.2020г. на основании заявления ФИО1 № от 25.12.2020г. осуществлена регистрационная запись о прекращении регистрации данного автомобиля.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, в последующем в срок предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом реализовано право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, после отмены которого в пределах 6-ти месячного срока подано настоящее исковое заявление, следовательно истцом соблюден досудебный порядок, до настоящего времени задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу (пени) в размере 4489,99 руб., то суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Суд находит не состоятельными доводы ответчика о том что он не получал налоговые уведомления, требования, в связи с чем не должен оплачивать налог, поскольку, как видно из материалов дела налоговым органом сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационой сети «Интернет» на официальном сайте налоговой службы www.naloq.ru. в разделе «Электронные услуги» личный кабинет налогоплательщика ФИО1, в который налоговым органом были направлены налоговые уведомления и требования, что подтверждается сведениями из электронного документооборота, при этом стороной ответчика не представлено доказательств не возможности пользования «Личным кабинетом» либо обращения к истцу с заявлениями о получении уведомлений и требований на бумажном носители. ФИО1 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ к нему, должен был знакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, требованиями, в целях исполнения требований закона об уплате налога.

Также суд находит не состоятельными доводы ответчика об освобождении его от обязанности по оплате налога в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, в связи с не использованием его с 2012, и отсутствием сведений о его место нахождении, поскольку в силу выше приведенных норм закона, обязанность по уплате налога возникает для лиц на чье имя зарегистрировано транспортное средство, при этом указанная обязанность не ставиться в зависимость от пользования автомобилем, при условии, что с 2012 ответчик не обращался с заявлениями об угоне, хищении автомобиля, не снимал его с регистрационного учета (утилизации либо иным причинам), не обращался в налоговые органы с заявлением о перерасчете, доказательств обратного ФИО1 не представлено, как и доказательств того, что с 2012 г. ответчик не имел возможности использовать указанный автомобиль, в результате его выбытия из обладания.

При этом суд полагает, что при применении льготы по налогообложению в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС, налоговым органом не нарушена права ответчика, при условии что применении льготы в отношении указанного автомобиля, с очевидностью более выгодно для ответчика, поскольку

в случае применении льготы по начислениям в отношении автомобиля УАЗ, общая сумма налога за год составила бы для ответчика 2 156 руб.исходя из расчета:

УАЗ 39094, гос. номер №,

84 (мощность двигателя)*15 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)-1134 руб. (льгота 90% от начислений)=126 руб.

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС,

140 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)= 2030 руб.

итого 2156 руб. (126+2030)

при этом, при применение льготы по начислениям в отношении автомобиля Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС общая сумма налога за год составила 1463 руб.исходя из расчета:

УАЗ 39094, гос. номер №,

84 (мощность двигателя)*15 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)=1260руб.

Toyоta Crown гос.номер У 524ЕС,

140 (мощность двигателя)*14,5 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования)-1827руб.(льгота 90% от начислений)=203 руб.

итого 1463 руб. (1260+203).

Поскольку судом удовлетворены требования, взысканием с ответчика суммы налоговой задолженности, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан 20.09.2003г. УВД <адрес> края) сумму задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 г. в размере 4418 руб., пени в размере 71,99 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан 20.09.2003г. УВД <адрес> края) государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в доход местного бюджета г.Канска в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Копылова М.Н.

Дата принятия решения в окончательной форме 21.02.2023