Решение по делу № 2А-3516/2024 от 20.02.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело № 2а-449/2025

УИД 62RS0002-01-2024-004674-69

Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно регистрационным данным налогового органа, административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, его регистрационный номер в реестре адвокатов 62/337, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование фиксированном совокупном размере 45 842 рублей (из которых ОМС 9 119 рублей, ОПС 36 723 рублей).

За неуплату налогов начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 32 669,19 рублей, из которых пени в размере 9 330,19 рублей

Отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года складывалось из задолженности по:

- налогу на имущество в размере 1 265 рублей, пеней в размере 276,88 рублей;

- транспортному налогу в размере 26 250 рублей, пеней в размере 2 519,67 рублей;

- страховым взносам на ОПС в размере 0 рублей, пеней в размере 5 462,19 рублей;

- страховым взносам на ОМС в размере 4 176 рублей, пеней в размере 1 071,45 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года пени составили 8 539,97 рублей. Общая сумма задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 9 330,19 + 8 539,97 = 17 870,16 рублей – 357,91 рублей (принятые меры взыскания) = 17 512,25 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ года №№ на сумму 68 837,93 рублей. В установленный требованием срок до ДД.ММ.ГГГГ года требование в добровольном порядке исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ года было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ №№ был отменен.

К моменту обращения в суд часть задолженности по страховым взносам налоговым органом была зачтена, задолженность по оплате страховых взносов числится в размере 45 826,10 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 63 338,35 рублей, из которого:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 826,10 рублей,

- пени в размере 17 512,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо начальник УФНС РФ по Рязанской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 57 390 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 61 154 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ года, внесен в реестр адвокатов за номером №

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п.п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ в сумме 45 842 рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику ФИО1, с учетом выходных и праздничных дней, надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ года (с учетом выходных и праздничных дней до ДД.ММ.ГГГГ года).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 представил платежное поручение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 842 рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 своевременно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, исполнил обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, указанный платеж при рассмотрении настоящего дела взысканию не подлежит.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени.

Из дополнительных письменных объяснений представителя административного истца от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года состояло из задолженности по налогам:

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1142 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 123 рублей,

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 400 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 400 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 400 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 2 400 + 16 640 рублей = 19 050 рублей,

а всего задолженность по налогам для исчисления пеней, вошедшая в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года составила 27 515 рублей.

Кроме того, из административного иска следует, что в стартовую задолженность ЕНС была также включена задолженность по пеням в размере 9 330,19 рублей, начисленным на взысканную в судебном порядке налоговую задолженность.

Из административного искового заявления следует, и установлено судом при рассмотрении дела, что ранее налоговым органом были приняты меры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган обращался с административными исковыми заявлениями в Московский районный суд г. Рязани о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, а также с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г. Рязани.

Определением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № оставлены без рассмотрения административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании: страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354 рублей; страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884 рублей; налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 142 рублей, определение вступило в законную силу. Доказательств обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов административный истце суду не предоставил.

Определением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № оставлены без рассмотрения административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании: задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 400 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 400 рублей, определение вступило в законную силу. Доказательств обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов административный истце суду не предоставил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г. Рязани № с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 123 рубля; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590 рублей, пени 27,31 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 21 450 рублей, пени в размере 139,76 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № отменен. Доказательств обращения с требованием о взыскании указанных налогов административный истец суду не предоставил.

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела установлено, что задолженность по уплате налогов, на которую начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ года, не имеет судебного взыскания, поскольку вынесенный судебный приказ о взыскании налогов отменен мировым судьей, исковые заявления о взыскании налогов оставлены судом без рассмотрения. Подтверждения иного судебного взыскания указанных налогов при рассмотрении настоящего дела не получено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не принято мер к взысканию указанных налогов, срок взыскания пропущен, возможность взыскания указанных налогов утрачена. Ввиду чего, указанная задолженность и начисленные на нее пени не подлежат включению в стартовую задолженность.

При этом, в ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год у административного ответчика ФИО1 отсутствует, уплата взносов произведена своевременно, ввиду чего пени начислению также не подлежат.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что предъявленная к взысканию задолженность по оплате страховых взносов в фиксированном совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год у административного ответчика ФИО1 отсутствует, выплата произведена своевременно, пени на нее начислению не подлежат. Кроме того также установлено, что отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у административного ответчика не имелось. Следовательно, наличие какой-либо задолженности ФИО1 перед налоговым органом по уплате налогов и пеней не установлено, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

УФНС России по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья В.В. Бичижик