Дело № УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 декабря 2023 года гор. Воскресенск Московской области
Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 26 470 руб. 23 коп., состоящей из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 18 451 руб. 94 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 8 018 руб. 29 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что административный ответчик в период времени с 30 августа 2016 года по 18 января 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете, однако не уплатила в установленные законом сроки в полном объеме страховые взносы в размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлялось требование от 18 января 2021 года № об уплате страховых взносов и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.
Требование было исполнено частично, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 15 марта 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей административного истца.
ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, пояснила, что все задолженности по налогам уплатила в 2020 году.
Суд рассматривает административное дело при имеющейся явке.
Заслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 30 августа 2016 года по 18 января 2021 года состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель.
18 января 2021 года налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 требование № об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год на сумму 28 744 руб. 00 коп. и пени на сумму 69 руб. 22 коп.
В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком страховых взносов исполнены были частично.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ отменен 15 марта 2023 года, после чего административный иск подан в суд 14 сентября 2023 года).
Суд отвергает доводы ФИО1 о том, что она полностью погасила задолженность за 2020 год по обязательным взносам на страхование.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО1 не представила суду допустимых, достоверных и относимых доказательств того, что она погасила задолженность по уплате страховых взносов в установленный срок.
Таким образом, требуемое МРИ ФНС России № 18 по Московской области ко взысканию с ФИО1 отрицательное сальдо по единому налоговому счету действительно существует, его расчет соответствует требованиям налогового законодательства, доказательств погашения в материалах дела не имеется.
Следовательно, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 994 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН № отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 26 470 (Двадцать шесть тысяч четыреста семьдесят) рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № доход бюджета государственную пошлину в сумме 994 (Девятьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2023 года.
Судья Н.В. Данилов