УИД 66RS0015-01-2025-001442-68 Дело № 2а-1149/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2025 года г. Асбест
Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) 10.07.2025 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик ФИО1 стоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 18.10.2020 по настоящее время и имел задолженность по уплате обязательных платежей и санкций. Определением Мирового судьи судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области от 14.01.2025 отменен судебный приказ *Номер* от 19.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в общей сумме 29 624,83 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 28.10.2024: Общее сальдо в сумме 29 624 руб. 83 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за 2024 год: апрель в размере 2 628,95 руб., май в размере 3 594,61 руб., июнь в размере 3556,60 руб., июль в размере 5229,02 руб., август в размере 6903,76 руб., сентябрь в размере 6677,63 руб., пени 1034 руб. 26 коп.
Административным ответчиком уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год, однако задолженность по пени в сумме 1034,26 руб. до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в размере 1 034,26 руб., а именно: пени в сумме 1 034,26 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из цены иска менее 20 000 рублей, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 письменного мнения по административному исковому заявлению суду не представил, административное исковое заявление и определение Асбестовского городского суда о принятии административного искового заявления и рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства от 22.01.2025 направлены административному ответчику по месту регистрации.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
С 18.10.2020 по настоящее время административный ответчик ФИО1 *Дата* г.р. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в связи с чем на основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ с 1 января 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан. Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчете порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Сумма налога исчисляется налоговым органом. После чего, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 1 и ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ):
• 4% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Согласно ст. 13 Закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28.05.2024 в сумме 2833 руб. 75 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от 23.06.2024 через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается скриншотом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС /л.д. 12/.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не уплачена.
08.11.2024 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 /л.д. 10-11/.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: 29 624,83 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за 2024 год: апрель в размере 2628,95 руб., май в размере 3594,61 руб., июнь в размере 3556,60 руб., июль в размере 5229,02 руб., август в размере 6903,76 руб., сентябрь в размере 6677,63 руб.; пени 1034 руб. 26 коп.
Определением Мирового судьи судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области от 14.01.2025 отменен судебный приказ *Номер* от 19.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в общей сумме 29 624,83 руб. /л.д. 9/.
Как указывает административный истец, административным ответчиком уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год, однако задолженность по пени в сумме 1034,26 руб. до настоящего времени не уплачена.
До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».
Судом проверен расчет административного истца о начислении вышеуказанных налогов и пеней, данный расчет налоговой задолженности ответчиком не оспорен.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей
Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией сформированы требование об уплате задолженности *Номер* от 23.06.2024, сроком уплаты до 17.07.2024.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срокпроизводится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдачесудебного приказа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -физического лица.
Взыскание налога, пеней за счет имущества физического лица, наосновании вступившего в законную силу судебного акта, производится всоответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве»(пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Как было установлено ранее, в связи с неуплатой ФИО1 налога на профессиональный доход, административным ответчиком принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ.
Так, 08.11.2024 Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 10).
19.11.2024 мировым судьей судебного участка № 4 был вынесен судебный приказ *Номер* о взыскании о взыскании задолженности с должника ФИО1 в сумме 23 693,82 руб., который определением Мирового судьи судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области от 14.01.2025 отменен /л.д. 9/.
10.07.2025 административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности пени, указанный в ст. 48 НК РФ по требованию *Номер* со сроком уплаты до 17.07.2024 не истек, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 08.11.2024.
Кроме того, судебный приказ отменен мировым судьей 14.01.2025, с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 10.07.20255, то есть в установленный НК РФ срок.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, не истек ни при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.
На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по пени за неуплату отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 034 (одна тысяча тридцать четыре) рубля 26 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова