УИД: 29RS0004-01-2025-000475-15
Дело № 2а-410/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Шенкурск 02 октября 2025 года
Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Якивчука С.В.,
при секретаре Мухряковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2023-2024 годы в размере 62 741 руб. 89 коп., а также пени за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 7 276 руб. 89 коп.
Заявленные требования обоснованы тем, что административный ответчик в период с 20.06.2023 по 18.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов. За указанный период сформировалась задолженность в связи с неуплатой налогоплательщиком: страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы - 62 741 руб. 89 коп. (23 221 руб. 73 коп. - страховые взносы за 2023 год, 39 520 руб. 16 коп. - страховые взносы за 2024 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 276 руб. 89 коп., которую налоговый орган просил взыскать с административного ответчика.
Стороны в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещались, что подтверждается почтовыми уведомлениями о вручении судебных повесток налоговому органу и ФИО1 (л.д. 76, 77).
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В части 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу подпунктов 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.<данные изъяты>
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Пунктами 1, 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
На основании пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с присвоением ОГРНИП №.
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 21), в связи, с чем на нее возлагалась законом обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов за периоды 2023-2024 годов с применением соответствующей пропорции.
Как указано в абзаце 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 3031 от 22.02.2024 об уплате в срок до 20.03.2024 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере. Отправка требования подтверждена списком внутренних почтовых отправлений.
Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке в соответствии со статьей 48 НК РФ (пункт 3 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
В силу части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (часть 11 статьи 46 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение № 27445 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика а также электронных денежных средств (л.д. 23).
С учетом пункта 5 статьи 432 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная ФИО1 самостоятельно, подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, первым днем начисления пени являлось ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с невыполнением обязанности ФИО1 по исчислению и уплате страховых взносов за 2023-2024 годы в связи с прекращением предпринимательской деятельности, налоговым органом произведено самостоятельное начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности на общую сумму 62 741 руб. 89 коп.
Суд соглашается с расчетом суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2023-2024 годы, произведенных административным истцом из фиксированной части, которая в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2023 года составила: (45 842 / 12) х 6 + (45 842 / 12 / 30) х 11 = 24 321,73 руб. С учетом частичного погашения должником задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 100 руб. Сумма недоимки составила 23 221 руб. 73 коп.
За расчетный период 2024 года задолженность составила: (49 500 / 12) х 9 + (49 500 / 12 / 31) х 18 = 39 520 руб. 16 коп.
Период начисления и расчет суммы пени за период просрочки исполнения обязательств с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 276 руб. 89 коп. судом проверен, признан арифметически верным.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Виноградовского судебного района Архангельской области № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за периоды 2023-2024 годов в размере 62 741 руб. 89 коп., пени - 7 276 руб. 89 коп. На основании заявления ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 59, 60).
Согласно абзацу 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Поскольку ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, обращение с административным иском о взыскании настоящей налоговой недоимки административный истец должен был обратиться не позднее 21.08.2025.
Учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2025 года, а с административным исковым заявлением 24.06.2025, суд приходит к выводу, что УФНС по АО и НАО соблюдены установленные законом сроки на обращение в суды общей юрисдикции о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по уплате страховых взносов и пени.
В заявлении, поданном мировому судье с просьбой об отмене судебного приказа, административный ответчик ссылалась на то, что она является банкротом, а также не является плательщиком спорных страховых взносов.
Согласно базе данных «Федресурс» http://bankrot.fedresurs.ru, находящейся в открытом доступе, сведения о банкротстве ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, отсутствуют.
Арбитражный суд Архангельской области подтвердил, что заявлений о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не поступало (л.д. 57).
Само по себе прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, и взысканной суммы недоимки и пени, составляет 4 000 руб.
В рамках рассмотрения гражданского дела № судом было установлено, что ФИО1 является инвалидом III группы.
В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождению от уплаты государственной пошлины подлежат инвалиды I или II группы, являющиеся по делу административными истцами, а не административными ответчиками.
Положения статьи 107 КАС РФ предусматривают возможность предоставления льгот административным ответчикам инвалидам I или II группы при возмещении издержек, установленных статьей 106 КАС РФ, к которым государственная пошлина не относится.
В связи с чем, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, страховые взносы за период 2023-2024 годов в размере 62 741 руб. 89 коп., пени за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 7 276 руб. 89 коп. Всего взыскать 70 018 (Семьдесят тысяч восемнадцать) руб. 78 коп.
Реквизиты для перечисления страховых взносов и пени: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; УИН: №; ИНН: <***>; КПП: 770801001.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Архангельского областного суда в течение месяца с момента изготовления судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Виноградовский районный суд Архангельской области.
Председательствующий С.В. Якивчук