Решение по делу № 2А-592/2025 от 20.11.2025 | Спасский районный суд (Рязанская область)

2а-592/2025

УИД 62RS0026-01-2025-001026-57

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Сулейман А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1, <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12116 руб. 25 коп., в т.ч. налог - 2269 руб. 00 коп., пени - 9847 руб. 25 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2269 руб. 0коп. и суммы пеней в размере 9847 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Расчет земельного налога за участок КН № с учетом коэффициента 1,1: 314руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 = 345руб.

Расчет земельного налога за участок КН № - 235 500 руб. (кадастровая стоимость) х 0.3% (налог. ставка) = 706 руб.

Расчет земельного налога за участок КН № - 263 760 руб. (кадастровая стоимость) х 0.3% (налог. ставка) = 791 руб.

Расчет земельного налога за участок КН № 27 300 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налог ставка) = 82 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ величина начисленной пени составляет 9847,25р.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № - 13431 руб. 61 коп. (сальдо по пени ДД.ММ.ГГГГ) - 3584 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9847 руб. 25 коп.

Административное исковое, заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-425/2025 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 12.116,25 руб. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением и. о. Мирового судьи судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области Мировым судьей судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-425/2025 отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме – 12116,25руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 2269,00 руб.; суммы пеней – 9847,25 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месту рассмотрения дела извещен надлежащим образом, административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представите налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, просил снизить размер требуемых к взысканию пеней до суммы требуемой к взысканию задолженности по земельному налогу. Пояснил, что взысканную решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-510/2024 задолженность он не оплатил, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ также не оплатил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.44, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в связи с наличием у ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховым взносам, а также пени ему в соответствии с требованиями действующего с ДД.ММ.ГГГГ налогового законодательства было выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 33632,88р. и пени в размере 1299,28р.

В связи с неисполнением данной обязанности налоговым органом было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 39332,25р. по состоянию на день принятия данного решения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2269р. за принадлежащие ему земельные участки: КН № в сумме 345р., КН № в сумме 345р, КН № в сумме 706р, КН № в сумме 791р, КН № в сумме 82р.

Расчет налогов проверен судом, признан правильным и не оспаривается ответчиком.

Данные налоги в установленный законом срок ФИО1 не были оплачены.

В соответствии с требованиями действующего в настоящее время законодательства, в сложившейся ситуации выставление нового требования не предусмотрено.

Также судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась недоимка в размере 35839,88р. состоящая из следующих задолженностей, взысканных решением Спасского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности: недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4346 руб. 30 коп., недоимка по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей, недоимка по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20678рублей 93 коп, прочие налоги и сборы (ОМС+ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10474 рубля 65 копеек.

Указанное решение № в силу ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения данного спора.

Также судом установлено, что согласно указанным в административном иске сведениям о недоимке для расчета пени и таблице расчета пени – размер недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ изменялся следующим образом: с ДД.ММ.ГГГГ увеличился на 2269р. (в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога в сумме 2269р. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включительно), с ДД.ММ.ГГГГ уменьшился на 20,4р.

На основании изложенного размер пени за указанный период составляет 9847,25р. и рассчитывается следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35839,88р. х 222 дней х 16% /300 =4243,44р.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35839,88р. х 49 дней х 18% /300 =1053,69р.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35839,88р. х 42 дней х 19% /300 =953,34р.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35839,88р. х 36 дней х 21% /300 =903,17р.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (38108,88р. х 53 дней х 21% /300 =1413,84р.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (38088,48р. х 48 дней х 21% /300 =1279,77р.)

Таким образом, размер задолженности административного ответчика составляет 12116,25р. из которой: 2269р. - по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 9847,25руб пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Доводы ФИО1 о необходимости снижения размера пеней до размера задолженности по земельному налогу, по тем основаниям, что размер неустойки не может превышать размер требуемого к взысканию долга, - отклоняются судом, поскольку противоречат ст.75 НК РФ. Кроме того, из материалов дел следует, что требуемые к взысканию пени в размере 9847,25р. начислены не только на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также на задолженность, взысканную решением суда по делу № в сумме 35839,88р., но за последующий период ее неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями содержащимися в административном исковом заявлении, пояснением административного ответчика, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика, требованием № учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из ЕГРИП, решением № копией административного иска № решением суда по делу №

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в установленный ст.48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 12166,25р., состоящей из земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2269,27р. и пени в сумме 9847,25р.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании изложенного, шестимесячный срок обращения в районный суд с иском о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности составляет до ДД.ММ.ГГГГ

В указанный срок УФНС России по Рязанской области обратилось в районный суд с данным административным иском. В связи с чем срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2269р. и пени в размере 9847,25руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а всего 12116,25р. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2269рублей, пени в размере 9847рублей 25 копеек, а всего 12116рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Баркова