Дело № 2а-2-82/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Жарковский 15 августа 2023 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Арсановой О.Л.,

при секретаре Беляевой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 и 2019 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 3900 рублей, пени в размере 228 руб. 43 коп., за периоды с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года, с 08 июля 2019 года по 28 июня 2020 года, с 02 декабря 2020 по 13 декабря 2020 на общую сумму 4128 рублей 43 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, Взыскатель, Инспекция, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Письма ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21126044@ «О применении с 01.01.2018 Порядка информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме» (вместе с «Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме», утв. МВД России, ФНС России 01.12.2017), ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) имеет (имел(а)) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Маркa/Модель: VOLKSWAGEN TRANSPORTER Т4, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 28.11.2008.

На основании 3акона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018, 2019 годы в сумме 3900 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 4300 рублей и направил в его адрес налоговые уведомления № 45623778 от 25.07.2019, № 24298564 от 03.08.2020, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Транспортный налог за 2018, 2019 годы в установленные сроки (02.12.2019, 01.12.2020) ФИО1 не уплачен.

Кроме того, ФИО1 в установленный срок (03.12.2018) не уплатил транспортный налог за 2017 год в сумме 1950 рублей, который подлежит взысканию с налогоплательщика на основании решения 3ападнодвинского межрайонного суда Тверской области от 20.01.2020 по делу № 2а-2-2/2020.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные сроки (03.12.2018, 01.12.2020) налогоплательщик транспортный налог за 2017, 2019 годы не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в общем размере 228,43 рублей, в том числе:

- за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1950 рублей по сроку уплаты 03.12.2018: пени в сумме 225,11 рублей за периоды с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 28.06.2020;

- за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1950 рублей по сроку уплаты 01.12.2020: пени в сумме 3,32 рублей за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.07.2019 №21481, от 25.12.2019 № 30433, от 29.06.2020 №18504, от 14.12.2020 № 24824, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Поскольку трехлетний срок исполнения по требованию № 21481 от 08.07.2019 (срок исполнения 25.10.2019) истек 25.10.2022, заявление о вынесении судебного приказа может быть подано не позднее 25.04.2023.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка №14 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка №14 Тверской области 27.01.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

Определением от 10.02.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Вместе с тем, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу в общем размере 4128,43 рублей налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что уведомление об уплате транспортного налога он не получал, также не согласен с размером начисленного транспортного налога, поскольку является инвалидом 3 группы, в связи с чем по его мнению должен уплачивать налог в размере 50% от начисленной суммы налога.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данное правило отражено в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобиля Фольксваген транспортер, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 78 л.с. в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Статьей 1 закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялись уведомления № 45623778 от 25.07.2019, № 24298564 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 и 2019 годы.

ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по транспортному налогу в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по транспортному налогу в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил, МИФНС России № 5 по Тверской области на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 228 руб. 43 коп., за периоды с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года, с 08 июля 2019 года по 28 июня 2020 года, с 02 декабря 2020 по 13 декабря 2020.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.07.2019 №21481, от 25.12.2019 № 30433, от 29.06.2020 №18504, от 14.12.2020 № 24824, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлены.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена Указанное обстоятельство в судебном заседании ФИО1 не отрицал.

При этом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о неполучении по почте налоговых уведомлений об исчисленной сумме и сроках уплаты налога, поскольку в соответствии с ч.4 ст.52 Налогового кодекса, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно материалам дела налоговые уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету, о чем свидетельствует выписка из списка пользователей личного кабинета.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы.

Ставки и порядок уплаты транспортного налога регламентированы Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», пунктами 2,3 статьи 3 которого предусмотрены льготы по уплате транспортного налога, и лица, освобожденные от уплаты налога, в перечень которых инвалиды 3 группы не включены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерном исчислении ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 3900 рублей, а также пени в размере 228 руб. 43 коп., за указанные в административном исковом заявлении периоды.

В связи с тем, что административный ответчик обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнил, МИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области от 27 января 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 4300 рублей и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 14 Тверской области от 10 февраля 2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени был отменен в связи с поступлением письменных возражений от должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что расчет задолженности произведён правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, в связи с чем административные исковые требования МИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 3900 (три тысячи девятьсот) рублей и пени за периоды с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года, с 08 июля 2019 года по 28 июня 2020 года, со 02 декабря 2020 по 13 декабря 2020 в размере 228 (двести двадцать восемь) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий О.Л. Арсанова