Дело № 2а-1340/2022
УИД 27RS0002-01-2022-001727-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2022 года г. Хабаровск
Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Наконечного С.И., при секретаре Гайнулиной А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии со ст.57 Конституции РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23, пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Осуществляя деятельность в качестве Индивидуального предпринимателя, в 2020 году ФИО1 применял ПСН на основании выданных им патентов: от ДАТА №; от ДАТА №.
В 2020 году (патенты от ДАТА №, от ДАТА №) ФИО1 оплата налога, взимаемого в связи с применением ПСН, в установленные законом сроки не осуществлена.
На основании решения по результатам налоговой проверки о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от ДАТА № Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - ИФНС по Центральному району г. Хабаровска), ФИО1 вынесен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное за 2020 год и медицинское страхование за 2018, 2020 года, а также неуплатой налога, взимаемого в связи с применением ПСН, за 2020 год, неуплатой штрафа, за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией, ИФНС по Центральному району г. Хабаровска в адрес налогоплательщика выставлены требования: от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА; от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА; от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА.
В установленный срок требования ФИО1 не исполнены.
Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 20.07.2021. Однако ДАТА от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 24.11.2021 № 2а-2278/2021-17 Мирового судьи судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 20.07.2021 был отменен.
По состоянию ДАТА частично погашена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год и ОМС за 2018, 2020 года, частично погашена задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 2020 год. Оставшаяся часть задолженности налогоплательщиком не погашена. Просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 9748,92 руб., пеня в размере 299,51 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимка в размере 25718,79 руб., пеня в размере 63,23 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: недоимка в размере 56783,00 руб., пеня в размере 174,65 руб.; штраф в размере 1000,00 руб. Всего на общую сумму 93 788,10 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд установил.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Согласно с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с положениям ст. 430 Налогового кодекса РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц осуществления Деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.
Общие положения о патентной системе налогообложения (далее - ПСН) установлены ст. 346.43 НК РФ.
Налогоплательщиками налога, взимаемого в связи с применением ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (абз. 1, 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога, взимаемого в связи с применением ПСН установлен нормой ст. 346.51 НК РФ, из п. 2 которой следует, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Как установлено судом на основании представленных административным истцом письменных доказательств, в периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, поэтому в соответствии с п. 3.4 ст. 23, п. 9 ст. 45 Налогового кодека Российской Федерации в являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать их в установленные законом сроки.
Кроме того, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в 2020 году ФИО1 применял ПСН на основании выданных им патентов: от ДАТА №;от ДАТА №. В 2020 году (патенты от ДАТА №, от ДАТА №) ФИО1 оплата налога, взимаемого в связи с применением ПСН, в установленные законом сроки не осуществлена.
Помимо этого, на основании решения по результатам налоговой проверки о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от ДАТА № ИФНС по Центральному району г. Хабаровска, ФИО1 вынесен штраф в размере 1000 руб., за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний).
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на ДАТА числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 9748,92 руб., пеня в размере 299,51 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимка в размере 25718,79 руб., пеня в размере 63,23 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: недоимка в размере 56783,00 руб., пеня в размере 174,65 руб.; штраф в размере 1000,00 руб.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное за 2020 год и медицинское страхование за 2018, 2020 года, а также неуплатой налога, взимаемого в связи с применением ПСН, за 2020 год, неуплатой штрафа за налоговое правонарушение, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией, ИФНС по Центральному району г. Хабаровска в адрес налогоплательщика выставлены требования: от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА; от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА; от ДАТА №, со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным почтовым отправлением ДАТА.
В установленный срок требования ФИО1 не исполнены.
В соответствии с ч.ч. 1, 3-6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Из материалов дела следует, что в установленном порядке налоговый орган обратился за получением судебного приказа, который впоследствии был отменен ДАТА и налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДАТА, в течение установленного законом шестимесячного срока.
Процедура взыскания налоговых платежей налоговым органом соблюдена, а именно, своевременно направлено требование об уплате, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.
Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафа подлежат удовлетворению.
Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю задолженности по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 9748,92 руб., пеня в размере 299,51 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимка в размере 25718,79 руб., пеня в размере 63,23 руб.
- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: недоимка в размере 56783,00 руб., пеня в размере 174,65 руб.
- штраф в размере 1000,00 руб. Всего на общую сумму 93 788,10 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 3014 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: \подпись\
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна: судья \С.И. Наконечный \
Подлинник решения подшит в деле № 2а-1340/2022, находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.
Секретарь: ___________