Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025 Дело № 2а-62/2025
66RS0007-01-2024-002294-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 27 января 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Савиной А.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 281 323 руб. 33 коп., недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 624 954 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 147 025 руб. 32 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО3 в налоговые периоды 2019 и 2021 год являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>5:
- к.н. № с видом разрешенного использования – для размещения иных объектов промышленности;
- к.н. № с видом разрешенного использования – для малоэтажной застройки;
- к.н. № с видом разрешенного использования – для малоэтажной застройки.
Административным истцом сформированы налоговые уведомления:
- № 42670822 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 в сумме 491 566 руб. 00 коп.:
- 18219139 от 01.098.2022 об уплате земельного налога за 2021 сумме 624 954 руб. 00 коп.
Обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнила, в связи с чем в ее адрес направлено требование № 1880 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 1 175 717 руб. 21 коп., установлен срок для уплаты налога до 20.07.2023.
В установленный срок это требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, определением от 15.02.2024 судебный приказ по возражениям ответчика отменен.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, изложенные в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика ФИО2, административные исковые требования не признал, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указал на нарушение административным истцом принудительного порядка взыскания заявленной задолженности, поскольку уведомления и требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год и 2021 ФИО3 не направлялись.
Кроме того, задолженность по земельному налогу за 2019 по этим же объектам налогообложения уже были предметом судебного разбирательства, решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 02.09.2021 с ФИО3 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 234 458 руб. и пени за этот налоговый период в сумме 791 руб. 69 коп.
Земельный налог рассчитан неправильно, поскольку применены повышающие коэффициенты 2 и 4, при этом имеется обременения земельных участков, ограничивающие строительство капитальных строений, разрешение на строительство муниципальными органами не выдавалось. Кроме того, административным ответчиком оспаривается кадастровая стоимость этих земельных участков.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В силу положений норм налогового законодательства, действующих в период спорных правоотношений, плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что в 2019 налоговый период ФИО3 являлась собственником:
- земельного участка кадастровый номер № кадастровой стоимостью 10 816 825 руб. 00 коп., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
- земельного участка кадастровый номер № кадастровой стоимостью 27 216 211 руб., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: малоэтажная многоквартирная жилая застройка.
- земельного участка, кадастровый номер № кадастровой стоимостью 6 046 100 руб., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: малоэтажная многоквартирная жилая застройка.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 42670822 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 в сумме 491 566 руб. 00 коп.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 02.09.2021 требования МИФНС России № 25 по СО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 по налоговому уведомлению № 42670822 от 03.08.2020 на сумму 491 566 руб. 00 коп. удовлетворены частично, с ФИО3 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 234 458 руб. и пени за этот налоговый период 791 руб. 69 коп.
Указанный судебный акт, имеет преюдициальное значение для разрешения настоящего спора, данным судебным актом установлен размер земельного налога в заявленный 2019 налоговый период по объектам налогообложения - земельным участкам к.н. №, №,и № в сумме 234 458 руб.
Указанные обстоятельства не подлежат доказыванию вновь в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в рамках настоящего дела.
Поскольку, исходя из представленных доказательств, вид разрешенного использования земельных участков не изменился, названные обстоятельства в силу приведенных положений федерального законодательства при рассмотрении настоящего дела имеют преюдициальное значение, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.
В этой связи повторное выставление административному истца уведомления № 42670822 от 03.08.2020 и принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2019 в сумме 491 566 руб. 00 коп. налоговым органом необоснованно, что привело к нарушению прав и законных интересов административного ответчика в виде повторного начисления указанной задолженности. Следовательно, правовые основания для взыскания с ФИО3 недоимки по земельному налогу за 2019 в сумме 281 323 руб. 33 коп. отсутствуют.
Судом установлено, что в 2021 налоговый период ФИО3 также являлась собственником:
- земельного участка кадастровый номер № кадастровой стоимостью 6 351 027 руб. 00 коп., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
- земельного участка кадастровый номер № кадастровой стоимостью 81 615 194 руб., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: малоэтажная многоквартирная жилая застройка.
- земельного участка, кадастровый номер № кадастровой стоимостью 33 193 100 руб., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: малоэтажная многоквартирная жилая застройка.
На указанные объекты налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 624 954 руб. 00 коп.
Направлено налоговое уведомление № 18219139 от 01.09.2022. Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком заказных писем № 2552.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, должнику выставлено требование № 1880 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, направление ФИО3 данного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 38 от 29.05.2023. Требование должником оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган 30.10.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу, пени за 2021год.
30.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-4141/2023, который определением судьи от 15.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
13.03.2024 настоящее административное исковое заявление предъявлено в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Установив указанные фактические обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2021.
Из обстоятельств дела следует, что ФИО3 на праве собственности принадлежал земельный участок к.н. №, расположенный по адресу: №, площадью 85 827 кв.м., вид разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок. Документом-основанием возникновением право являлось решение собственника земельного участка о разделе земельного участка от 29 марта 2010 года.
В дальнейшем на основании решения собственника земельного участка о разделе данного земельного участка от 06.06.2011 земельный участок к.н. № разделен на земельные участки к.н. №, площадью 20 003 кв.м., вид разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, и к.н. 66:25:0202003:84, площадью 24 588 кв.м., вид разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
Из земельного участка к.н. № на основании решения Сысертского районного суда Свердловской области от 21.05.2013, вступившим в законную силу 28.06.2013, были образованы земельные участки к.н. №, площадью 10 000 кв.м., вид разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, и к.н. №.
Право собственности на земельный участок к.н. № зарегистрировано 28.02.2014 года, на земельный участок к.н. № – 01.07.2011.
Земельные участки к.н. № и № по состоянию на 2021 год имеют разрешенное использование - для малоэтажной многоквартирной жилой застройки.
Как следует из налогового уведомления, налоговым органом при расчете земельного налога за 2021 к земельному участку с кадастровым номером № применен к налоговой ставке 0,3 повышающий коэффициент 4, в отношении земельного участка с кадастровым номером № налоговым органом применен к налоговой ставке 0,3 повышающий коэффициент 2.
В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации (вопрос 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.04.2021), исходя из буквального содержания данной нормы применение повышающего коэффициента к ставке налога 0,3 процента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке, представленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. При этом указанное регулирование связано с земельным участком и установленным для него видом разрешенного использования, и не связано с тем, кто является собственником (владельцем) земельного участка, продолжительностью владения участком.
Таким образом, воля законодателя состоит в исключении возможности извлечения налоговой выгоды собственниками земельных участков, которые не имели объективных препятствий в осуществлении жилищного строительства, но уклонились от освоения земельного участка, не завершив строительство, по крайней мере до истечения трех лет с момента получения участка в собственность либо изначально не имели намерения по его освоению, например, если приобретенные земельные участки рассматривались налогоплательщиком лишь в качестве активов для последующей продажи.
Вместе с тем при применении указанных правил налогообложения должна обеспечиваться их гармонизация с правилами (особенностями), установленными законодательством для отдельных видов правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, предопределяющих возможности налогоплательщика приступить к началу строительства и завершить его в соответствующие сроки.
В ином случае применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога может из средства стимулирования жилищного строительства приобрести характер санкции, выражающейся в установлении более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований, то есть, по существу, к произвольному налогообложению, запрещенному в силу п. 3 ст. 3 НК РФ.
Как следует из обстоятельств дела, ФИО3 земельные участки приобретались изначально с видом разрешенного использования не предназначенного для жилищного строительства, после изменения вида разрешенного использования в 2017 году в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и № разрешение на строительство не получалось, земельные участки были выставлены на продажу, что подтвердил представитель административного истца в судебном заседании.
Суд, установив, что собственник земельных участков строительство жилья не начинала, какие-либо объекты незавершенного строительства на данных участках с кадастровыми номерами № и № не зарегистрированы, налоговым органом не представлено доказательств правомерности применения к ним повышающих коэффициентов 2 и 4 при расчете земельного налога за 2021 год, в этой связи суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно рассчитан земельный налог с учетом повышающих коэффициентов 2 и 4.
Учитывая изложенное, с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу по объекту к.н. № в сумме 119 935 руб. 50 коп., по земельному участку к.н. № в сумме 49 789,50 руб.
В силу пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пунктов 15 и 16 настоящей статьи.
Проверяя расчет по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером №, суд соглашается с ним, поскольку он соответствует нормам закона и арифметически верен.
Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено.
Доводы представителя административного ответчика о необоснованном расчете налоговым органом задолженности по земельному налогу ввиду неправильного установления компетентными органами кадастровой стоимости этих земельных участков отклоняются судом, поскольку оспаривание кадастровой стоимости земельных участков производится в ином судебном порядке, доказательств определения другой стоимости земельных участков к.н. №, № и № по состоянию на 01.01.2021 в суд не представлено.
В этой связи с ФИО3 в пользу местного бюджета подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 в сумме 219 846 руб. 00 коп. (47 633, 00 + 119 935, 50 + 49 789,50).
Из представленного налоговым органом в суд расчета следует, что общая сумма пеней по состоянию на 12.08.2023 составляет 147 025 руб. 32 коп.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО3 задолженности по пеням в сумме 147 025 руб. 32 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2013, 2019, 2020 и 2021 год.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2013 и 2021 начисленные на сумму задолженности 511 829 руб. (624 954 руб. 00 коп. (сумма налога заявленная ко взысканию) - 113 124 руб. 05 коп. (сумма налога взысканная настоящим решением суда)) не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
В этой связи с ФИО3 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (234 458 руб. 00 коп.) и за 2020 год (257 903 руб. 80 коп.) с учетом частичной оплаты пеней в сумме 99 540 руб. 10 коп., из расчета:
Период дн. ставка% делитель пени, р задолженность, р
03.12.2021 – 19.12.2021 17 75 300 2 092, 54 492 361, 80
20.12.2021 - 13.02.2022 56 85 300 7 812, 14 492 361, 80
14.02.2022 – 27.02.2022 14 95 300 2 182, 80 492 361, 80
28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 13 786, 13 492 361, 80
11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 6 417, 12 492 361, 80
04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 5 284, 68 492 361, 80
27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 3 249, 59 492 361, 80
14.06.2022 – 24.07.2022 41 95 300 6 392, 50 492 361, 80
25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 7 352, 60 492 361, 80
19.09.2022 – 14.12.2022 87 75 300 10 708, 87 492 361, 80
14.12.2022 492 061, 46
Частичная оплата долга – 300, 34 р.
Частичная оплата задолженности №1
15.12.2022 - 20.12.2022 6 75 300 738,09 492 061, 46
20.12.2022 491 762, 96
Частичная оплата долга - 298,50
Частичная оплата задолженности № З
21.12.2022 - 21.12.2022 1 75 300 122,94 491 762, 96
21.12.2022 478 809, 56
Частичная оплата долга -12 953, 40 р.
Частичная оплата задолженности № 2
22.12.2022 - 14.01.2023 24 75 300 2 872, 86 478 809, 56
14.01.2023 478 549, 06
Частичная оплата долга - 260,50 р.
Частичная оплата задолженности № 4
15.01.2023 - 22.01.2023 8 75 300 957, 10 478 549, 06
22.01.2023 478 288, 56
Частичная оплата долга - 260,50 р.
Частичная оплата задолженности № 5
23.01.2023 - 27.01.2023 5 75 300 597, 86 478 288, 56
27.01.2023 478 001, 74
Частичная оплата долга - 286, 82 р
Частичная оплата задолженности № 6
28.01.2023 - 04.02.2023 8 75 300 956, 00 478 001, 74
04.02.2023 477 741, 24
Частичная оплата долга -260,50 р.
Частичная оплата задолженности № 7
05.02.2023 - 07.02.2023 3 75 300 358, 31 477 741, 24
07.02.2023 464 229, 43
Частичная оплата долга -13 511, 81 р.
Частичная оплата задолженности № 8
08.02.2023 - 27.02.2023 20 75 300 2 321, 15 464 229, 43
27.02.2023 450 717, 62
Частичная оплата долга -13 511, 81 р.
Частичная оплата задолженности № 9
28.02.2023 - 01.03.2023 2 75 300 225, 36 450 717, 62
01.03.2023 450 345, 57
Частичная оплата долга -372, 05 р.
Частичная оплата задолженности № 10
02.03.2023 - 24.03.2023 23 75 300 2 589,49 450 345, 57
24.03.2023 449 795, 57
Частичная оплата долга - 550,00 р.
Частичная оплата задолженности № 11
24.03.2023 438 442, 94
Частичная оплата долга -11 352,63 р.
Частичная оплата задолженности №12
25.03.2023 - 30.03.2023 6 75 300 657, 66 438 442, 94
30.03.2023 438 142, 94
Частичная оплата долга - 300, 00 р.
Частичная оплата задолженности № 13
31.03.2023 - 04.05.2023 35 75 300 3 833, 75 438 142, 94
04.05.2023 426 790, 31
Частичная оплата долга -11 352, 63 р.
Частичная оплата задолженности № 14
05.05.2023 – 16.05.2023 12 75 300 1 280, 37 426 790, 31
16.05.2023 426 772, 21
Частичная оплата долга -18,10 р.
Частичная оплата задолженности № 15
17.05.2023 - 23.05.2023 7 75 300 746, 85 426 772, 21
23.05.2023 426 497, 21
Частичная оплата долга - 275, 00 р.
Частичная оплата задолженности № 16
24.05.2023 - 31.05.2023 8 75 300 852, 99 426 497, 21
31.05.2023 415 144, 58
Частичная оплата долга - 11 352, 63 р.
Частичная оплата задолженности № 17
01.06.2023 - 19.06.2023 19 75 300 1 971, 94 415 144, 58
19.06.2023 412 932, 69
Частичная оплата долга - 2 211,89 р.
Частичная оплата задолженности № 18
20.06.2023 - 22.06.2023 3 75 300 309, 70 412 932, 69
22.06.2023 412 392, 16
Частичная оплата долга - 540,53 р.
Частичная оплата задолженности №19
23.06.2023 -13.07.2023 21 75 300 2 165, 06 412 392, 16
13.07.2023 401 039, 53
Частичная оплата долга - 11 352,63 р.
Частичная оплата задолженности № 20
14.07.2023 - 18.07.2023 5 75 300 501, 30 401 039, 53
18.07.2023 399 197, 13
Частичная оплата долга -1 842,40 р.
Частичная оплата задолженности № 21
19.07.2023 - 19.07.2023 1 75 300 99, 80 399 197, 13
19.07.2023 384 818, 53
Частичная оплата долга -14 378,60 р.
Частичная оплата задолженности № 22
20.07.2023 - 23.07.2023 4 75 300 384, 82 384 818, 53
24.07.2023 - 14.08.2023 22 85 300 2 398,70 384 818, 53
15.08.2023 - 15.08.2023 1 12 300 153, 93 384 818, 53
15.08.2023 384 807, 89
Частичная оплата долга -10,64 р.
Частичная оплата задолженности № 23
16.08.2023 - 13.09.2023 29 12 300 4 463, 77 384 807, 89
13.09.2023 373 455, 26
Частичная оплата долга -11 352,63 р.
Частичная оплата задолженности № 24
14.09.2023 - 17.09.2023 4 12 300 597, 53 373 455, 26
18.09.2023 - 30.09.2023 13 13 300 2 103, 80 373 455, 26
Итого пени: 99 540,10
И пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год (219 846 руб. 00 коп.) за период с 06.12.2022 по 30.09.2023 (299 дней) в сумме 18 239 руб. 90 коп.:
период
дн
дн.
ставка,%
делитель
пени, Р
06.12.2022 - 23.07.2023
75
75
300
12 641,15
24.07.2023 – 14.08.2023
22
2
85
300
1 370,37
15.08.2023 – 17.09.2023
34
3
12
300
2 989,91
18.09.2023 – 30.09.2023
13
13
13
300
1 238,47
Итого 18 239 руб.
Принимая во внимание, что вступившими в законную силу решениями Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 02.09.2021 и 25.08.2022 с ФИО3 взысканы пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 791 руб. 69 коп. и на задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 3864 руб. 26 коп., в этой связи с ФИО3 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 113 124 руб. 05 коп. (99 540, 10 + 18 239,90 – 791,69 – 3864,26).
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям, что в настоящем случае составляет 7144 руб. 47 коп.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3 (№) в пользу местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 в сумме 219 846 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 113 124 рублей 05 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 в сумме 281 323 рублей 33 копеек - отказать.
Взыскать с ФИО3 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7144 рублей 47 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: