РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 годаадрес

Кунцевский районный суд адрес в составе:

судьи Шеровой И.Г.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а- 133/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам , встречному иску ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №31 по адрес, с учетом уточнений, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку в размере сумма – пени.

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком налога, который им не был уплачен в полном объеме. В связи с чем, образовалась указанная в иске задолженность.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

фио предъявила встречный иск, в котором просит признать задолженность с истекшим сроком исковой давности безнадежной и списать задолженность и пени, относящиеся к просроченной задолженности; обязать ИФНС № 31 привести в соответствие расчеты на ЕНС и отразить налоги уплаченные 05.03.2023 г. в счет недоимки за 2021 год.

Встречный иск мотивирован тем, что заявленные налоговой инспекцией –задолженности по уплате:

- налога на имущество физических лиц, расположенного в адрес значения за 2021 год в размере сумма,

- налога на имущество, физических лиц, расположенного в границах городских округов за 2021 год в размере сумма,

- налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2019 год в размере сумма

- пени в размере сумма,

являются безнадежными к взысканию, так как срок для из взыскания налоговым органом утрачен.

В судебном заседании представитель ИФНС № 31 по адрес поддержал свой иск по основаниям, изложенным в нем, встречный иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

В судебном заседании фио первоначальный иск не признала, встречный иск поддержала по основаниям, изложенным в нем.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Сроки давности для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение регламентирует ст. 113 НК РФ и составляет 3 года.

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Чтобы взыскать недоимку, в первую очередь налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в общем случае на это отводится не более трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения этого требования, если в нем не указан более продолжительный период для уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если в этот срок налогоплательщик добровольно не исполнил требование, то налоговый орган на основании п. 3 ст. 46 НК РФ принимает решение о взыскании соответствующей суммы. Оно принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговый орган 21.12.2020 г. направил Требование об уплате налога на имущество № 89857 за 2019 год.

20.04.2021 ИФНС № 31 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание на взыскание задолженности по налогам и сборам за 2019 г. в размере сумма, пени в размере сумма

19.05.2021 мировой судья судебного участка № 199 адрес отменил судебный приказ по делу № 02а-63/2021 на взыскание задолженности по налогам и сборам за 2019 г. в размере сумма, пени в размере сумма

Т.о. срок исковой давности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма истек. Налоговый орган утратил право на взыскание с ответчика задолженности по налогам на имущество за 2019 год, т.к. выходит за рамки срока исковой давности.

Налоговый орган может подать исковое заявление о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции не позднее 6 (шести) месяце со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ по делу № 02а-63/2021 от 20.04.2021 г. на взыскание задолженности по налогам и сборам за 2019 г. в размере сумма, пени в размере сумма, был отменен 19.05.2021 г.

Судебный приказ по делу № 02а-0132/198/2023 от 14.12.2023 г. на взыскание задолженности по налогам и сборам за период с 2016 по 2021гг. в размере сумма, был отменен 10.01,2024 г.

14.08.2024 ИФНС № 31 подало административное исковое заявление № 11972 от 02.07.2024, что также выходит за установленные законом сроки на подачу искового заявления.

Сроки подачи административного искового заявления ИФНС № 31 пропущены.

Исковое заявление ИФНС № 31 содержит требование об уплате пени в размере сумма

П. 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что при применении норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46—48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с налогоплательщика задолженность по налогу в принудительном порядке за периоды с 2019 по 2021г.г.

В связи с чем, встречный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме, задолженность по налогу за периоды с 2019 по 2021г.г. является безнадежной ко взысканию в связи с пропуском налоговым срока для взыскания недоимки по налогу. Налоговым органом утрачена возможность взыскания данных денежных средств.

Учитывая, что встречные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме и задолженность по налогам, сборам и пени за указанные в административном иске ИФНС № 31 по адрес периоды признана судом безнадежной к взысканию налоговым органом, то первоначальные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам отказать.

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 за период 2019-2021гг, обязать произвести перерасчет.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 21 мая 2025

Судья