Дело № 2а-98/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-002698-78)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 года г. Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Гусевой О.В.
при судебного заседания ФИО1,
с участием представителя административного истца ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с последнего задолженность по пени в размере 19392,66 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.08.2023 по 09.01.2024.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в связи с неуплатой в установленный срок задолженности по налогам ФИО3 начислены пени в размере 19392,66 руб. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 1268 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 80 по Тверской области от 21.03.2024 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.
Определением суда от 06.06.2025, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Тверской области.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования в полном объеме, просил суд их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Представитель заинтересованного лица УФССП России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).
На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неоплатой недоимки административному ответчику направлено требование № 1268 от 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по налогам в размере 284461,16 руб., пени в размере 76809,27 руб., штрафов в размере 5309,20 руб.
Из материалов дела следует, что в предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 1268 от 25.05.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, 29.09.2023 мировым судьей судебного участка №80 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности, который впоследствии был определением мирового судьи от 29.09.2023 отменен.
30.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, которая является предметом рассмотрения настоящего спора.
Судебный приказ мирового судьи от 06.02.2024 N 2а-311/2024 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 21.03.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.08.2024.
Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Соблюдены налоговым органом и сроки обращения за вынесением судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 09.10.2024 по делу №2а-923/2024 с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взысканы:
- транспортный налог за 2021 год в размере 3599 рублей 83 копейки,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020год в размере 1603 рублей 39 копеек;
- пени по 12.08.2023 в размере 1948 рублей 18 копеек.
Также указанным решением установлено, что сумма отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составила 25 299,22 рублей, в том числе:
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800рублей,
- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3599,83рублей,
- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1603,39 рублей,
- недоимка по НДФЛ за 2019 год в размере 15 296 рублей.
В счет частичной оплаты поступили 606 рублей 10.01.2023 руб., что повлекло уменьшение сальдо ЕНС.
На 12.08.2023 сумма отрицательного сальдо составила 24 639,22 руб.
Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.
Учитывая вышеизложенное, пени на вышеуказанные недоимки подлежат начислению не с 12.08.2023, как просит административный истец в своем иске, а с 13.08.2023.
Кроме того, при расчете пени необходимо учитывать, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800 руб. взыскана решением Пролетарского районного суда города Твери от 30.05.2022 по административному делу №2а-774/2022, вступившим в законную силу 28.06.2022. Исполнительный лист направлен в адрес взыскателя. Срок на предъявление исполнительного документа к исполнению истек 28.06.2025.
Довод представителя административного истца о том, что исполнительный лист по вышеуказанному делу был направлен в АО «Россельхозбанк» для взыскания задолженности ничем не подтверждён, кроме того, противоречит ответу АО «Россельхозбанк», согласно которому исполнительный лист по делу №2а-774/2022 в Банк не поступал, доказательств обратного суду не представлено.
По состоянию на 13.08.2023 срок предъявления исполнительного листа к исполнению не истек, однако он истек на дату вынесения данного решения, возможность принудительного взыскания указанной задолженности утрачена, следовательно, задолженность подлежала включению в состав сальдо ЕНС, однако ввиду того, что пени, начисленные на данную недоимку взысканы быть не могут в связи с утратой возможности взыскания, суд не учитывает ее при расчете пени.
Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 N 422-О, следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В связи с утратой права на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.
Таким образом, сумма отрицательного сальдо, на которую подлежат начислению и взысканию пени за период с 13.08.2023 составляет 20499,22 руб. (24639,22 (сальдо на 13.08.2023) - 4140 (остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год с учетом платежа в размере 660 руб. от 10.01.2023).
Судом установлено, что недоимка по НДФЛ за 2019 год в размере 15 296 рублей взыскана решением Пролетарского районного суда города Твери от 12.01.2023 по административному делу №2а-129/2023. 15.04.2024 возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого с должника взыскана сумма в размере 4054,84 руб., однако денежные средства были перечислены взыскателю 23.10.2024, поэтому они не учитываются судом при расчете пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024.
Учитывая вышеизложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 208,41 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 20499,22 руб.) за период с 13.08.2023 по 07.09.2023, исходя из следующего расчета:
- 11,62 руб. с 13.08.2023 по 14.08.2023: 20499,22 х 8,5% х 1/300 х 2 (дни просрочки),
- 196,79 руб. с 15.08.2023 по 07.09.2023: 20499,22 х 12% х 1/300 х 24 (дни просрочки).
07.09.2023 сумма отрицательного сальдо уменьшилась на 3978,95 руб., а 08.09.2023 – на 2026,51 руб.
Из объяснений представителя административного истца следует, что указанные суммы были учтены налоговым органом в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год.
Однако, как установлено решением Пролетарского районного суда г. Твери от 09.10.2024 по делу №2а-923/2024, возможность взыскания недоимки по НДФЛ за 2018 год, взысканной постановлением №13553 от 17.09.2019 в порядке ст. 47 НК РФ, налоговым органом утрачена, поэтому суммы, поступившие от административного ответчика 07.09.2023 и 08.09.2023 не могут быть учтены в счет уплаты указанной недоимки.
Довод представителя административного истца о том, что указанные суммы были перечислены в рамках исполнительного производства № не нашел своего подтверждения, поскольку из материалов указанного исполнительного производства следует, что с административного ответчика была взыскана сумма в общем размере 3367,42 руб. и платежи поступали с апреля 2024 года.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере:
- 6,61 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 16520,27 руб. = 20499,22 - 3978,95) за 08.09.2023, исходя из следующего расчета: 16520,27 х 12% х 1/300 х 1 (дни просрочки),
- 848,86 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 14493,76 руб. = 16520,27 - 2026,51) за период с 09.09.2023 по 09.01.2024, исходя из следующего расчета:
14493,76 х 12% х 1/300 х 9 (дни просрочки) = 52,18 руб. (за период с 09.09.2023 по 17.09.2023),
14493,76 х 13% х 1/300 х 42 (дни просрочки) = 263,79 руб. (за период с 18.09.2023 по 29.10.2023),
14493,76 х 15% х 1/300 х 49 (дни просрочки) = 355,10 руб. (за период с 30.10.2023 по 17.12.2023),
14493,76 х 16% х 1/300 х 23 (дни просрочки) = 177,79 руб. (за период с 18.12.2023 по 09.01.2024).
Общая сумма задолженности по пени составляет 1063,88 руб. (208,41+6,61+848,86).
Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска в суд).
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):
- пени в размере 208,41 рублей, начисленные за период с 13.08.2023 по 07.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 20499,22 рублей,
- пени в размере 6,61 рублей, начисленные за 08.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 16520,27 рублей,
- пени в размере 848,86 рублей, начисленные за период с 09.09.2023 по 09.01.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 14493,76 рублей,
а всего 1063 (одна тысяча шестьдесят три) рублей 88 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 отказать.
Взыскать с ФИО3, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Гусева
Мотивированное решение суда составлено 31 июля 2025 года.
Председательствующий О.В. Гусева