Дело № 2а-514/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 октября 2025 года п. Лиман
Лиманский районный суд Астраханской области в составе:
председательствующего судьи Аранов И.О.
при секретаре: Альджановой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам и страховым взносам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Инспекцией направлены налогоплательщику налоговые уведомления по уплате транспортного налога. В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате налогов и страховых взносов не исполнено, инспекцией было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Лиманского района Астраханской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере: пени в сумме 11124 руб. 84 коп.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.
В адрес ФИО1 заблаговременно по адресу, указанному в административном иске, а именно, <адрес>, направлялось судебное извещение о времени и месте судебного заседания, которое вернулось в суд по истечении срока хранения в почтовой организации.
Возврат судебного извещения за истечением срока хранения суд расценивает с как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
В соответствии со ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с возникшей на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС задолженности, Д.Н.И. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование N 3413 об уплате задолженности в размере 161036 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неоплаты задолженности, налоговым органом принято решение N 1850 от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии сформировано заявление N 2723 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, с которым ДД.ММ.ГГГГ обратились к мировому судье судебного участка N 6 Советского района г. Астрахани за выдачей судебного приказа. Судебный приказ N № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, который вступил в законную силу, не отменен.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области. ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате транспортного налога, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес ФИО1
Так, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов и сборов. В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате страховых взносов не исполнено, инспекцией было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ. №.
В связи с возникшей на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС задолженности, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование N 237483 об уплате задолженности в размере 94812 руб. 08 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неоплаты задолженности, налоговым органом впоследствии сформировано заявление о вынесении судебного приказа, с которым обратились к мировому судье судебного участка N <адрес> г<адрес> за выдачей судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Лиманского района Астраханской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 108591 руб. 27 коп. Судебный приказ вступил в законную силу, не отменен.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность суммы отрицательного сальдо, обязанность своевременно не была исполнена, и поскольку на основании указанного требования административным истцом было подано предыдущее заявление о взыскании с ФИО1 задолженности, вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи настоящего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в сумме 11124,84 руб. подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в сумме 11124,84 руб, который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки обращения по данному делу не нарушены.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа и взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11124 руб. 84 коп.
Расчет взыскиваемых с административного ответчика суммы пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежат взысканию в пользу МО «Лиманский муниципальный район Астраханской области» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный исковое заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность в сумме: пени в размере 11124 руб. 84 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Лиманский муниципальный район Астраханской области» в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: