Дело № 2а-123/2025

УИД 74RS0010-01-2024-001997-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Землянской Ю.В.,

при секретаре Лыковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска административный истец указал, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения, а именно: земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>. Ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполняет. Ответчиком в установленные сроки, суммы подлежащие уплате добровольно в бюджет не внесены. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налога не исполнено. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 5980,65 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 24172 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, уточнил заявленные административные требования, просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 9894,22 руб., поскольку 15 мая 2025 года произведена частичная уплата налога, просил рассмотреть дело в его отсутствие (том 2 л.д.77-78). В письменных пояснениях указал, что ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета для физических лиц с 18 февраля 2016 года. В информационном ресурсе налоговых органов имеются сведения о том, что ФИО1 относится к физическим лицам, имеющим право на получение налоговых льгот с 2009 года. При начислении земельного налога Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №37 по Республике Башкортостан был представлен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ на следующие объекты : за 2020 год на земельный участок, с кадастровым № расположенный по адресу <адрес>, за 2021 год на земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу <адрес>. 16 июля 2021 года налогоплательщиком ФИО1 осуществлен вход в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через Единую систему идентификации и аутентификации и проведено редактирование его профиля. Налоговые уведомления №19273440 от 01 сентября 2021 года, № 1908934 от 01 сентября 2022 года и требование об уплате задолженности № 1692 от 27 июня 2023 года направлены налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». За период с 20 августа 2024 года по 23 сентября 2024 года поступили ЕНП на общую сумму 173,85 руб. Таким образом, на дату формирования искового заявление остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 5980,65 руб., за период с 07 февраля 2025 года по 15 мая 2025 года поступили ЕНП на общую сумму 20258,43 руб., которые были зачтены в погашение задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 07 февраля 2025 года 8,43 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 года, 14 мая 2025 года 5972,22 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год, 14 мая 2025 года 14077,78 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 15 мая 2025 года 200 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год. По состоянию на 02 июня 2025 года остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 9894,22 руб. (том 1 л.д.119-120,151-152,210-211, том 2 л.д.32-35).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, просил в удовлетворении требований административному истцу отказать, поскольку расчет налога произведен неверно, без учета федеральной льготы, которая должна быть ему предоставлена как пенсионеру и инвалиду 2 группы, также полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по обращению с требованием о взысканию задолженности по земельному налогу. Кроме того, полагает, что административный истец злоупотребляет правом, неправомерно обращается к нему с иском в нарушении ст. 387 НК РФ, поскольку земельные участки, на которые исчислен земельный налог, находятся на территории Республики Башкортостан. В 2020 году уведомление об уплате налога ему направлялось Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан, которое им исполнено, от административного истца уведомлений об уплате налога он не получал. Также пояснил, что он не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, никогда им не пользовался, доказательств того, что он имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика налоговым органом не представлено, нет сведений о том, что ему был предоставлен логии/пароль, что он получал карту, заявления в налоговый орган, что будет пользовать личным кабинетом он не писал. Полагает, что налоговый орган злоупотребляет правом, поскольку он не был уведомлен надлежащим образом о сумме задолженности по земельному налогу и сроках уплаты задолженности в письменном виде, налоговые уведомления и требование от административного истца он не получал, налоговый орган обязан был направить ему уведомления посредством почтовой связи, в связи с чем просит признать доказательства представленные административным истцом, а именно уведомления об уплате налога, требование об уплате задолженности, скриншоты с личного кабинета, а также все ответы налогового органа на запрос суда, в которых отражены сведения, что он пользовался личным кабинетом налогоплательщика (том 2 л.д.1,3-4,7,16) недопустимыми и исключить их из числа доказательств по делу, не имеющие юридической силы, как полученные с нарушением закона. Вместе с тем наличие на праве пожизненного наследуемого владения одиннадцати земельных участков не оспаривает, понимает, что обязан уплачивать земельный налог и готов его уплатить, но в связи с тяжелым материальным положением и наличием обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного постановления, учитывая, что размер ежемесячной пенсии составляет 12943,03 руб., что значительно ниже минимального прожиточного минимума по Челябинской области, просит предоставить ему отсрочку исполнения решения суда на 3 года (том 1 л.д. 93-94).

Представители заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан в письменных пояснениях указал, что налогоплательщик ФИО1 с 10 октября 2006 года состоит на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области. Согласно п.5 ст.391 НК РФ, при исчислении земельного налога, для льготных категорий налогоплательщиков (в том числе категорий «пенсионеры» и «инвалиды») предоставляется налоговый вычет в размере необлагаемой кадастровой стоимости 600 кв.м., в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Данный вычет применен при исчислении земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым № (том 2 л.д.3-4).

Заслушав пояснения ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца, с учетом уточнения исковых требований, подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе инвалидов I и II групп инвалидности.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п.6.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Совета городского округа г.Сибай Республики Башкортостан от 14 ноября 2017 года № 163 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Сибай Республики Башкортостан» ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217, за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена в размере 0,3 %, в отношении объектов связи и центров обработки данных установлена в 0,75 %, в отношении прочих земельных участков ставка земельного налога установлена в 1,5 %.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, проживающий и зарегистрированный по адресу <адрес> (том 1 л.д.27,77), которому с ДД.ММ.ГГГГ установлена инвалидность <данные изъяты> (том 1 л.д.81-82), в пожизненном наследуемом владении с ДД.ММ.ГГГГ имеет земельный участок, площадью 2173+/-110 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок 6/1. Также с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 имеет в пожизненном наследуемом владении следующие земельные участки, земельный участок площадью 33826+/-64 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 6410+/-2 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 32999+/-64 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 10000+/-35 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 9690+/-34 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 1424+/-13 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 409+/-7 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 765+/-10 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 364+/-7 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 27+/-2 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости (том 1 л.д.29-37), Выписками из Единого государственного реестра недвижимости (том 1 л.д.40-41, 42-43,44-45,46-47, 48-49,50-51, 52-53, 54-55, 56-57, 58-59), сведениями об имуществе налогоплательщика (том 1 л.д.8-9) и не оспаривались административным ответчиком.

На вышеуказанное имущество ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог:

- за 2020 год на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 564936 руб. за 3 месяца владения, с учетом налогового вычета 7063151 руб., по ставке 0,30 %, налоговой базы 25580378 руб. за 9 месяцев владения в сумме 960 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2613100 руб. за 3 месяца владения в сумме 1960 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 125066 руб. за 3 месяца владения в сумме 94 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 1673971 руб. за 3 месяца владения в сумме 1255 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 128200 руб. за 3 месяца владения в сумме 96 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 7027 руб. за 3 месяца владения в сумме 5 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 95513 руб. за 3 месяца владения в сумме 72 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 200491 руб. за 3 месяца владения в сумме 150 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 107080 руб. за 3 месяца владения в сумме 80 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2540621 руб. за 3 месяца владения, с учетом налогового вычета 157314 руб. в сумме 1787 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 371792 руб. за 3 месяца владения в сумме 279 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №19273440 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога, с учетом переплаты, на общую сумму 6154,50 руб., срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года (том 1 л.д.10,11);

- за 2021 год на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 564936 руб. за 12 месяцев владения в сумме 1056 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2613100 руб. за 12 месяцев владения в сумме 7839 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 125066 руб. за 12 месяцев владения в сумме 375 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 1673971 руб. за 12 месяцев владения в сумме 5022 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 128200 руб. за 12 месяцев владения в сумме 385 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 7027 руб. за 12 месяцев владения в сумме 21 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 95513 руб. за 12 месяцев владения в сумме 287 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 200491 руб. за 12 месяцев владения в сумме 601 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 107080 руб. за 12 месяцев владения в сумме 321 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2540621 руб., с учетом налогового вычета 157314 руб., за 12 месяцев владения в сумме 7150 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 371792 руб. за 12 месяцев владения в сумме 1115 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №1908934 от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога, на общую сумму 24172 руб., срок уплаты налога – 01 декабря 2022 года (том 1 л.д.12,13).

Возражений по размеру исчисленных налогов ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было.

Расчет налогов проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз, учитывая сведения о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2020 года и на 01.01.2021 года, представленных ППК «Роскадастр» по Республике Башкортостан (том 2 л.д.20,21), и представленными органом Роскадастр в налоговый орган сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих административному ответчику, периодов владения имуществом, а также с учетом предоставленной налогоплательщику федеральной льготы в связи с инвалидностью на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ, в 2020 году на земельный участок с кадастровым №, в 2021 году на земельный участок с кадастровым №.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика ФИО1, что расчет налога произведен неверно, без учета федеральной льготы, несостоятельны и подлежат отклонению.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки, указанные в уведомление об уплате налога уплата налога произведена не была, доказательств иного судом не добыто, ответчиком в судебном заседании не оспорено.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 01.04.2020) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 02.07.2021 года), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 24.06.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Учитывая указанные правовые нормы, требование может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от 27 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/200@, датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Согласно Письма ФНС России от 22.08.2016 № БС-4-11/15377@ «О направлении разъяснений», в целях реализации положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", ФНС России сообщает следующее. В соответствии с указанной нормой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК ФЛ), считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования ЛК ФЛ или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты.

Для всех налогоплательщиков, получивших доступ к ЛК ФЛ, в программном обеспечении налогового органа автоматически проставлен признак - отказ от получения документов на бумажном носителе (в том числе и пользователям, ранее направившим уведомление об использовании личного кабинета в соответствии с приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231 "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами"). Наличие признака возможно проверить в АИС "Налог-3" (подсистема "Личный кабинет налогоплательщика ФЛ (ЛК2) - Список пользователей ЛК ФЛ - 1.1 Список пользователей личного кабинета - индикатор зеленого цвета).

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся также в соответствии с Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно указанного порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 8 указанного Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 порядка ведения личного кабинета налогоплательщика следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Согласно письменных пояснений представителя административного истца, ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета для физических лиц с 18 декабря 2016 года (том 1 л.д.119-120), согласно скриншота программы АИС Налог -3 Пром, приложенного к пояснениям, доступ к личному кабинету налогоплательщика (ФИО1) осуществлен с использованием ЕСИА (указан код активации в ЕСИА), и данные налогоплательщика (том 1 л.д.139).

Из сведений, содержащихся в ответе МИНФС России №32 по Челябинской области от 04 апреля 2025 года на запрос суда, оснований не доверять которым у суда не имеется, следует, что 16 июля 2021 года налогоплательщиком был осуществлен вход в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через Единую систему идентификации и аутентификации и проведено редактирование его профиля (том 1 л.д.210-211), в подтверждении чего представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налогоплательщик осуществлял вход в личный кабинет, в том числе 16 июля 2021 года через ЕСИА, а также редактирование профиля (том 1 л.д.225).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о доказанности факта регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика и наличии у него доступа к нему на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Таким образом, с учетом приведенных положений закона, суд приходит к выводу о том, что налоговые уведомления об уплате налогов переданы налоговым органом в электронной форме правомерно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных имущественных налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате имеющейся задолженности № 1692 по состоянию на 27 июня 2023 года по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 153 руб., недоимки по земельному налогу в размере 30326,50 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 54231,51 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 11840,72 руб., а также штрафа в размере 250 руб., и пени в сумме 24167,25 руб., по сроку уплаты до 26 июля 2023 года (том 1 л.д.14).

Учитывая вышеизложенное, а также положения Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года, которым срок выставления налоговым органом требований продлен суд приходит к выводу, что срок выставления требования налоговым органом не был пропущен.

Данное требование получено ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 29 июня 2023 года (том 1 л.д.15).

В подтверждение факта отправки требования № 1692 от 27 июня 2023 года в материалы дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика, подтверждающий выгрузку требования, и получения его налогоплательщиком. Указанное требование ФИО1 исполнено в установленный срок не было.

При таких обстоятельствах, налоговым органом представлены доказательства направления требования об уплате спорной задолженности по земельному налогу через личный кабинет налогоплательщика, к которому ФИО1 имел доступ.

Обстоятельств того, что ФИО1 уведомил налоговый орган о необходимости направления в его адрес требований об уплате налога на бумажном носителе, судом не установлено, подтверждающих данное обстоятельство доказательстве в деле не имеется.

Исходя из изложенного, доводы административного ответчика о том, что административным истцом не представлено доказательств направления в его адрес налогового уведомления, требования об уплате задолженности по налогам, не являются основанием к признанию вышеуказанных доказательств недопустимыми и исключить их из числа доказательств по делу.

При этом доводы административного ответчика, что он не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, никогда им не пользовался подлежат отклонению, как противоречащие материалам дела, доводы ответчика, что доступ к личному кабинету налогоплательщика возможен только при получении регистрационной карты, логина и пароля, которые он не получал, основанные на неверном толковании Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Суд также принимает во внимание пояснения административного ответчика, о том, что он готов уплатить задолженность по земельному налогу, то есть фактически административный ответчик признал заявленные административным истцом требования и согласился с наличием у него задолженности по налогам. В судебном заседании 09 декабря 2024 года административный ответчик наличие личного кабинета налогоплательщика не оспаривал.

Решением № 883 от 14 сентября 2023 года, принятым налоговым органом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности по требованию № 1692 от 27 июня 2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 123395,53 руб., в том числе указанная в требование, за счет денежных средств налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (том 2 л.д.63).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный истец 18 декабря 2023 года обращался к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 30326,50 руб. (том 1 л.д.130,131-138, том 2 л.д.61), 11 апреля 2024 года мировым судьей по данному заявлению был выдан судебный приказ №2а-756/2024 (том 2 л.д.72), который был отменен определением мирового судьи от 26 апреля 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, с разъяснением права на обращения заявителя в суд в порядке искового производства (том 2 л.д.73-74,75). С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29 октября 2024 года (том 1 л.д.24).

Доказательств пропуска административным истцом указанных сроков (с учетом выходных дней) не имеется, следовательно, нельзя согласиться с доводами административного ответчика в части несоблюдения налоговым органом срока и порядка взыскания спорной задолженности по земельному налогу.

Согласно сведениям налогового органа, содержащимся в письменных пояснениях от 03 июня 2025 года, за период с 20 августа 2024 года по 23 сентября 2024 года поступили ЕНП на общую сумму 173,85 руб. Таким образом, на дату формирования искового заявление остаток задолженности ответчика по земельному налогу за 2020 год составляет 5980,65 руб., за период с 07 февраля 2025 года по 15 мая 2025 года поступили ЕНП на общую сумму 20258,43 руб., которые были зачтены в погашение задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 07 февраля 2025 года 8,43 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 года, 14 мая 2025 года 5972,22 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год, 14 мая 2025 года 14077,78 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 15 мая 2025 года 200 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год. По состоянию на 02 июня 2025 года остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 9894,22 руб. (том 2 л.д.32-35), указанные обстоятельства послужили основанием для уточнения административным истцом искового заявления.

Поскольку ФИО1 состоял на учете по месту жительства в МИФНС России №17 по Челябинской области, учитывая, что с 30 октября 2023 года функции по взысканию задолженности с физических лиц в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области №01-01/077 от 11.08.2023 года возложены на МИФНС России № 32 по Челябинской области, принимая во внимание, что факт неисполнение уплаты ответчиком вышеуказанной задолженности подтвержден, размер предъявленный недоимки по земельному налогу за 2021 год является верным, сомнений не вызывает, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 32 по Челябинской области правомерно предъявлена ко взысканию задолженность по земельному налогу, и поскольку сведений об уплате задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 9894,22 руб. в пользу административного истца в полном размере.

В силу положений статей 63,64 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление налоговой отсрочки или рассрочки относится к компетенции налогового органа при соблюдении определенных условий. В рамках предоставленных налоговому органу полномочий, сведений об обращении административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки уплаты задолженности не имеется.

Процессуальные вопросы, связанные с исполнением судебных актов по административным делам и разрешаемые судом, регулируются Главой 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при таких обстоятельствах заявление ФИО1 о предоставлении отсрочки исполнения решения суда заявлено преждевременно, и разрешению в настоящий момент не подлежит.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с учетом уточнения требований, учитывая, что в силу п.2 ч.2 ст.333.36 НК РФ освобождению от уплаты госпошлины подлежат инвалиды 2 группы, являющиеся только истцами (административными истцами), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании пп.1,п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 9894 (девять тысяч восемьсот девяносто четыре) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий :

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.