Решение по делу № 2А-226/2023 от 03.02.2023

Дело № 2а-226/2023

70RS0004-01-2022-005117-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №7 по томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в котором просит взыскать задолженность в размере 34042 рублей 99 копеек, в том числе:

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей, пени на страховые взносы в размере 179 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1415 рублей 71 копейки.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 составляет 32448 рублей. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год составила 8426 рублей. Сумма страховых взносов за 2020 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование была частично оплачена. Актуальная сумма составляет 1415 рублей 71 копейка. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика в размере 41099 рублей 83 копеек. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Согласно КРСБ налогоплательщика сумма в определении о вынесении судебного приказа отличается от суммы предъявленной ко взысканию в связи с частичной оплатой. Актуальная сумма задолженности составляет 34042 рубля 99 копеек.

Определением судьи Советского районного суда г. Томска от 03.02.2023 произведена замена МИФНС России № 7 по Томской области на его правопреемника Управление ФНС России по Томской области.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о судебном заседании в судебное заседание не явилась, направив возражения на исковое заявление, указав, что ранее в отношении неё уже было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-2689/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако с нее уже было взыскано 7010 рублей 29 копеек.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправеобратитьсявсудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи286КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций,судпроверяет полномочия органа, обратившегосяс требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи286КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, что следует из федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 425 НК РФ предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На момент возникновения спорных правоотношений ст. 430 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусматривала размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 21.01.2020, в связи с чем, в соответствии с НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 составляет 32448 рублей.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год составила 8426 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 7498 от 09.02.2021 со сроком до 23.03.2021.

Из данного требования следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 составляет 32448 рублей; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год составила 8426 рублей. Сумма пени была начислена на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179 рублей 28 копеек. В установленный срок требование не исполнено.

Из искового заявления следует, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование была частично погашена, в связи с чем, сумма задолженности составляет 1415 рублей 71 копейка.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2020 года по уплате страховых взносов в размере 34042 рублей 99 копеек, в том числе: страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей, пени на страховые взносы в размере 179 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1415 рублей 71 копейки.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 7 по Томской области в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 41099 рублей 83 копеек. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска 07.04.2022.

30.03.2022 мировому судье от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа. На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска от 07.04.20212 судебный приказ от 09.09.2021 отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

В своих возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что на основании судебного приказа по делу №а-2689/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП с неё была взыскана денежная сумма в размере 7010 рублей 29 копеек. После отмены судебного приказа, данная сумма возвращена не была.

Действительно из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-2689/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление СПИ о прекращении исполнительного производства. Из данного постановления следует, что сумма, взысканная по ИП составляет 7010 рублей 29 копеек.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что сумма, взысканная по ИП в размере 7010 рублей 29 копеек пошла на погашение задолженности по страховым взносам за 2020 год. В связи с частичной оплатой суммы задолженности по страховым взносам в размере 7010 рублей 29 копеек, административный истец данную сумму учел при предъявлении административного искового заявления, тем самым предъявив к административному ответчику требование о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 34042 рублей 99 копеек.

Довод административного ответчика, указанный в ходатайстве о передачи дела по подсудности о том, что ею в счет погашения задолженности оплачены суммы в размере 1811 рублей 45 копеек, 1483 рублей 05 копеек, 61 рубля 08 копеек, а также иные суммы, суд не принимает во внимание, поскольку в нарушении ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком доказательств этому не представлено.

Поскольку сведений о том, что П.М.ПБ. к настоящему времени погасила вышеуказанную задолженность по страховым взносам административным ответчиком суду не представлено, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей, пени на страховые взносы в размере 179 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1415 рублей 71 копейки, подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1221 рублей 29 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34042 рублей 99 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1221 рублей 29 копеек.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: (подпись) Шукшина Л.А.

Мотивированный текст решения составлен 17 февраля 2023 года

Оригинал находится в деле № 2а-226/2023 Советского районного суда г. Томска