Решение по делу № 2А-1445/2023 от 11.05.2023

Дело 70RS0001-01-2023-001422-59

Производство №2а-1445/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1445/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10975,73 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8843,93 руб., из которых:

1084,29 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022,

3448,93 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022,

3343,81 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022,

966,90 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021,

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2131,80 руб., из которых

281,57 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022,

895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022,

729,10 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022,

225,51 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021.

В обоснование указано, что ФИО1 поставлен в налоговых органах в качестве адвоката. Суммы страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы не погашены в установленный законом срок в полном объеме. В связи с чем ему были начислены пени в требуемом размере. Пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8843,93 руб. начислены: 1084,29 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 на недоимку за 2021 год, 3448,93 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год, 3343,81 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2019 год, 966,90 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 на недоимку за 2018 год. Пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2131,80 руб. начислены: 281,57 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 на недоимку за 2021 год, 895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год, 729,10 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2019 год, 225,51 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 на недоимку за 2018 год. Было предложено уплатить пени в указанных размерах, направлено требование /________/ от 01.08.2022. Однако, в установленный срок пени уплачены не были. МИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Судебный приказ о взыскании спорной суммы вынесен 16.09.2022; отменен 24.10.2022. До настоящего времени сумма недоимки не уплачена в полном объеме, в связи с чем налоговый орган направил административный иск суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании ч. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК Российской Федерации, применяются также в отношении пеней и штрафов (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 руб. (абз. 3 п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации).

Проверяя срок обращения за взысканием пеней, суд приходит к следующему.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В требовании /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.08.2022 указан срок для его исполнения – до 26.08.2022.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области спорных сумм вынесен 16.09.2022, то есть срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа не пропущен; отменен 24.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Томска.

Административный иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 03.04.2023, то есть в предусмотренный 6-ти месячный срок.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по требованию /________/ от 01.08.2022 не пропущен.

Как видно по делу и не оспорено административным ответчиком, требуемые административным истцом суммы не уплачены. Недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы взысканы в принудительном порядке, частично оплачены с нарушением срока либо не в полном объеме.

Рассмотрев вопрос о взыскании пени по страховым взносам на ОПС, суд приходит к следующему.

Так, задолженность по недоимке за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Томска от 29.05.2019 по делу 2а-1153/2019. Судебный приказ не отменен.

Пени начислены за период с 10.01.2019 по 01.09.2021, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 966,90 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022 с предложением уплатить до 26.08.2022.

Учитывая, что пени не уплачены и сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок для обращения за их взысканием не пропущен, а потому они подлежат взысканию.

Задолженность по недоимке за 2019 год взыскана решением Кировского районного суда г.Томска от 21.05.2021, дело №2а-290/2021. Решение вступило в законную силу.

Пени начислены за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 3343,81 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Учитывая, что размер пеней превысил 3000 руб., соответственно налоговый орган должен был обратиться за судебным приказом не позднее 6 месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, срок за обращением о взыскании пеней до 16.03.2022 (судебный приказ вынесен 16.09.2022) пропущен.

Приводя расчет размера пени, подлежащей взысканию, суд учитывает, что в периоде с 16.03.2022 по 31.03.2022 16 дней.

При таких обстоятельствах, размер пени за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 составит 71,30 руб. (6684,53 руб. (сумма недоимки на 16.03.2022) х 20 (ставка рефинансирования) / 100 / 300 х 16 дней).

Задолженность по недоимке за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Томска от 21.05.2021 по делу 2а-1141/2021. Судебный приказ не отменен.

Пени начислены за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 3448,93 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Таким образом, срок за обращением о взыскании пеней до 16.03.2022 (судебный приказ вынесен 16.09.2022) пропущен.

Приводя расчет размера пени, подлежащей взысканию, суд учитывает, что в периоде с 16.03.2022 по 31.03.2022 16 дней.

При таких обстоятельствах, размер пени за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 составит 346,11 руб. (32448 руб. (сумма недоимки на 16.03.2022) х 20 (ставка рефинансирования) / 100 / 300 х 16 дней).

Задолженность по недоимке за 2021 год взыскана решением Кировского районного суда г.Томска от 12.01.2023, дело №2а-159/2023. Решение вступило в законную силу.

Пени начислены за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 1084,29 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Рассмотрев вопрос о взыскании пени по страховым взносам на ОМС, суд приходит к следующему.

Пени начислены за период с 10.01.2019 по 01.09.2021, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 225,51 руб. и включены в требование /________/ от /________/.

Пени начислены за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 729,10 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Пени начислены за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 895,62 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Пени начислены за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, как видно из представленного расчета, содержащегося в административном иске, в сумме 281,57 руб. и включены в требование /________/ от 01.08.2022.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, а именно с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в размере 4600,40 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2468,60 руб., из которых:

1084,29 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022(на недоимку за 2021 год),

346,11 руб. за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2020 год),

71,30 руб. за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2019 год),

966,90 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 (на недоимку за 2018 год),

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2131,80 руб., из которых

281,57 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2021 год),

895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022(на недоимку за 2020 год),

729,10 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022(на недоимку за 2019 год),

225,51 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021(на недоимку за 2018 год).

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженность в размере 4600,40 руб., в том числе:

1) пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2468,60 руб., из которых:

- 1084,29 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022(на недоимку за 2021 год),

- 346,11 руб. за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2020 год),

- 71,30 руб. за период с 16.03.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2019 год),

- 966,90 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 (на недоимку за 2018 год),

2) пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2131,80 руб., из которых

- 281,57 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (на недоимку за 2021 год),

- 895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022(на недоимку за 2020 год),

- 729,10 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022(на недоимку за 2019 год),

- 225,51 руб. за период с 10.01.2019 по 01.09.2021(на недоимку за 2018 год).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 25.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк