Решение по делу № 2А-125/2025 от 04.08.2025 | Заринский районный суд (Алтайский край)

УИД : 22RS0021-01-2025-000161-37

22RS0021-01-2025-000162-34

22RS0021-01-2025-000163-31

№ дела: 2а-125/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М..

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным искам

Межрайонной ИФНС России № 16 к ФИО1 о взыскании страховых взносов, о взыскании налога на профессиональный доход, пеней,

установил:

определением Заринского районного суда Алтайского края от 19.05.2025 были объединены административные дела по иску Межрайонной ИФНС России № 16 к ФИО1 овзыскании страховых взносов, о взыскании налога на профессиональный доход, пеней, с присвоением номера делу 2а-125/2025.

В административном исковом заявлении административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 19 468,95 руб.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 19 266,78 руб., пеню на недоимку за 2020 год в размере 160,39 руб., исчисленную за период с 01.01.2021 по 04.02.2021;

- пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,78 руб. за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 (Т.1 л.д.).

Кроме того административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1:

1) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 959,48 руб.;

2) недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 249,16 руб.;

3) пени на недоимки по страховым взносам на общую сумму 8 894,40 руб., в том числе:

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29,67 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 7,71 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 7,48 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 2 998,76 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 207,25 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1,94 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 703,26 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 938,33 руб.;

4) задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 4 744,32 руб., из них:

- недоимка по сроку 26.04.2021 в размере 1 772,14 руб., пеня - 22,27 руб.,

- недоимка по сроку 25.05.2021 в размере 995,44 руб., пеня - 7,70 руб.,

- недоимка по сроку 25.06.2021 в размере 702 руб., пеня - 1,67 руб.,

- недоимка по сроку 26.07.2021 в размере 138,60 руб., пеня - 0,42 руб.,

- недоимка по сроку 25.08.2021 в размере 603,08 руб., пеня - 1,05 руб.,

- недоимка по сроку 27.09.2021 в размере 686,07 руб., пеня - 1,23 руб. (Т.2 л.д. 5-12).

В самостоятельном административном иске МИФНС № 16 также просила взыскать с административного ответчика пени в размере 16 213,66 руб. (Т.3 л.д. 4-7)

В обоснование заявленных в административных исках требований МИФНС № 16 указала на то, что ФИО1 с 24.07.2009 по 11.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу положений ст. 430 НК РФ как плательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, обязан был в установленный законом срок уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход «Самозанятый».

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ с 01.01.2019 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима « налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров ( работ, услуг, имущественных прав).

С 26.04.2021по 27.09.2021 административный ответчик допускал недоимки по налогу на профессиональный доход.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов и налога на профессиональный доход ФИО1 были начислены пени.

Налоговым органом был выполнен досудебный порядок взыскания задолженностей, после чего МИФНС № 16 обратилась к мировому судье за вынесением судебных приказов, которые были отменены.

Впоследствии административный истец уточнил административные иски (Т.3 л.д.126-127).

Окончательно просил взыскать:

1) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 9 662,69 руб. и пеню в размере 389,89 руб.,

1) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 959,48 руб.,

2) недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 249,16 руб.,

3) задолженность по налогу на профессиональный доход на общую сумму

4 744,32 руб., из которых :

- недоимка по сроку 26.04.2021 в размере 1 619,13 руб.,

- недоимка по сроку 25.05.2021 в размере 995,44 руб.,

- недоимка по сроку 25.06.2021 в размере 702 руб.,

- недоимка по сроку 26.07.2021 в размере 138,60 руб.,

- недоимка по сроку 25.08.2021 в размере 603,08 руб.,

- недоимка по сроку 27.09.2021 в размере 686,07 руб.

4) суммы пеней в размере 16 213,66 руб. ( Т. 3 л.д.191-192).

В ответе на запрос суда административный истец указал периоды, заявленных ко взысканию пеней, указав о взыскании пеней на недоимки по дату 23.10.2023 (Т.4 л.д. 11-17).

В судебное заседание административный истец МИФНС № 16 своего представителя не направила, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Стороны были надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Ознакомившись с административными исками, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требований.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно пунктам 4, 5 которой Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма ( п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как изложено в ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений ( п. 1 ст.4).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания ( подп.1 п. 2 ст. 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

( п. 9 ст. 4).

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию ( п. 11 ст. 4).

С 30 марта 2023 г. постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500

"О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" введено правило о продлении на 6 месяцев установленных Налоговым кодексом РФ сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( абз. 1 п.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, было предусмотрено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по. уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. ;

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,/если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не-предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей;

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей,, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,. штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев Со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции приведены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что следует из п. 4 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом ( п. 5 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию, признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность в период времени с 24.07.2009 по 11.01.2021, что следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (Т.1 л.д.16-18).

28.02.2021 ФИО1 Р, В. был зарегистрирован как пользователь Личного кабинета налогоплательщика с помощью учетной записи к ЕСИА ( без посещении налогового органа), что следует из ответа на запрос с МИФНС № 16 по Алтайскому краю ( Т.3 л.д. 93), а также предоставленного налоговым органом скриншота с программы АИС Налог 3 «Список пользователей ЛК» (Т.3 л.д. 95).

Мировым судьей и исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Заринского района Алтайского края выносились судебные приказы, а МИФНС № 4 по Алтайскому краю - постановление о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пеней в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

1) 05.10.2021 по делу № 2а-2079/2021 мировой судья вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 27 990 руб. по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год. Судебный приказ вступил в законную силу (Т.2 л.д. 86-89, Т. 3 л.д. 111).

Судебный приказ был предъявлен на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП 06.04.2022, которое окончено 27.12.2022. Денежные средства по данному исполнительному производству не поступали и не перечислялись

( Т.2 л.д. 68-70,Т.4 л.д. 85-86).

2) 25.02.2020 МИФНС № 14 по Алтайскому краю вынесла постановление

№ 220801061 по делу № 4424 о взыскании за 2019 год налога, сбора, страховых взносов и пени по требованию от 10.02.2020 № 2333, в котором произвела взыскание с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов на сумму 36 238 руб., пеней - на сумму 67,95 руб., а всего 36 305,95 руб. (Т.3 л.д. 79, Т.4 л.д. 17, оборот).

Постановление вступило в законную силу, 03.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП. 04.12.2023 исполнительное производство окончено. Денежные средства в сумме 29 828,59 руб. удержаны и перечислены взыскателю ( Т.2 л.д. 68-70, Т.4 л.д.65-84)

3) 03.08.2021 по делу № 2а-1712/2021 мировой судья вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 41 076,67 руб. по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, из них на ОПС - 32 448 руб. и пени 160,89 руб., на ОМС - 8 426 руб. и пени 41,78 руб. Судебный приказ вступил в законную силу (Т.2 л.д. 86-89, Т. 3 л.д. 111,113).

Из ответа на запрос, полученного от административного истца, следует, что сведения о судебном акте № 2а-1712/2021 в ПРОМ АИС Налог 3 отсутствуют (Т.4 л.д. 17, оборот).

Доказательств предъявления данного судебного акта на исполнение в суд не предоставлено.

4) 24.11.2024 по делу № 2а-842/2022 мировой судья вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 19 035,89 руб. по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, а также недоимки по уплате налога на профессиональный доход, возникшей в 2021 году и пеней.

22.11.2024 судебный приказ отменен (Т.2 л.д. 80-81, Т.4 л.д. 26-57).

Поворот судебного приказа не производился (3 л.д. 110)

На основании судебного приказа по делу № 2а-842/2022 ОСП Заринского и Залесовского районов 02.09.2022 возбудил исполнительное производство №-ИП, по которому взыскателю перечислены денежные суммы в размере 7 390 руб. (Т.2 л.д.68-70, Т.4 л.д. 87-94)

5) 28.05.2024 мировой судья вынесла судебный приказ по делу № 2а-1822 о взыскании с ФИО1 41 278,81 руб. по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год и пеней.

22.11.2024 судебный приказ отменен.( Т.1 л.д. 36-37, Т 4 л.д. 21-25).

14.11.2024 по указанному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №-ИП., перечислено взыскателю 3 670,06 руб. (Т.2 л.д. 68-70, Т.3 л.д. 142 Т.4 л.д. 95-97).

6) 29.11.2023 мировой судья вынесла судебный приказ № 2а-3446/2023 о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 16 213,66 руб., согласно расчету задолженности, на совокупную обязанность отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 31.10.2023, а также за период, возникший до перехода в ЕНС в сумме 16 213 руб.

22.11.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен ( Т.4 л.д. 100-110).

На основании судебного приказа по делу № 2а-3446/2023 ОСП Заринского и Залесовского районов 14.11.2024 возбудил исполнительное производство №-ИП, по которому взыскателю перечислены денежные суммы в сумме 1 714,86 руб. (Т.2 л.д.68-70, Т.4 л.д. 87-94).

7) 18.03.2025 по делу № 2а-462/2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 12 750,51 руб., согласно расчету задолженности, на совокупную обязанность отрицательного сальдо, за период с 04.01.2023 по 13.02.2025. А также пеней на недоимку на профессиональный доход с 04.01.2023 по 13.02.2025.

Судебный приказ вступил в законную силу ( Т.3 л.д. 112, Т.4 л.д.111-116)

Определением Заринского районного суда от 04.08.2025 производство по административному делу № 2а-125/2025 в части заявленных МИФНС № 16 требований:

- о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 9 662,69 руб., пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 в сумме 160,39 руб., а также пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 в сумме 41,38 руб.;

- о взыскании пеней за период с 04.01.2023 по 23.10.2023 на совокупную обязанность на сумму отрицательного сальдо, и о взыскании пеней на недоимки по налогу на профессиональный доход на сумму недоимки в размере 4 744,32 руб. за период с 04.01.2023 по 23.10.2023 прекращено, поскольку имеются вступившие в законную силу судебные приказы по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год.

В ответе на запрос суда от 11.07.2025 административный истец указал, что актуальная задолженность по страховым взносам за 2020 год, с учетом произведенной оплаты, составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 9662,69 руб.;

- пеня на недоимку по ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 - 160,39 руб.

- пеня на недоимку по ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021-41,78 руб.( Т. 4 л.д. 11-17).

Определением Заринского районного суда прекращено производство по делу в части заявленных МИФНС № 16 требований о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 9 662,69 руб. и пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год, за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, в сумме 160,39 руб., а также о взыскании пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год, за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 в сумме 41,38 руб. в связи с тем, что03.08.2021 по делу № 2а-1712/2021 мировым судьей судебного участка Заринского района с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год и пеням. Судебный приказ по делу № 2а-1712/2021 вступил в законную силу 01.09.2021.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год.

Как указано в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 приведенного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу подп. 1 и подп. 2 ст. 430 НК РФ ( нормы НК РФ приведены в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть оплачены за расчетный период 2021 года в фиксированном размере - 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование должны быть оплачены за расчетный период 2021 года в фиксированном размере 8 426 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( п. 5 ст. 432 НК РФ(.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ( п. 5 ст. 430 НК РФ).

Поскольку административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.01.2021, расчет страховых взносов производится за период с 01.01.2021 по 11.01.2021, за 11 календарных дней, следующим образом:

Страховые взносы на ОПС за 2021 год:

959, 48 рублей = (32 448 рублей/12 месяцев) * 0 ( полные месяцы) + (32 448 рублей/12 месяцев/ 31 день в месяце) * 11 дней.

Страховые взносы на ОМС за 2021 год:

249,16 рублей= (8 426 рублей/12 месяцев) * 0 ( полные месяцы) + (8 426 рублей/12 месяцев/ 31 день в месяце) * 11 дней.

В связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом было сформировано Требование № 65301 об оплате страховых взносов за 2021 год: по ОПС - в сумме 959, 48 рублей и пени 29,67 руб. по ОМС - в сумме 249,16 руб. и пени - 7,71 руб., в срок до 01.09.2021 (Т.2 л.д. 19).

Требование № 65301 от 05.08.2021 было направлено в Личный кабинет налогоплательщика ( Т.2 л.д. 26).

29.04.2022 заказным письмом ШПИ 80104670046309 МИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка Заринского района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год: на ОПС -959,48 руб. и пени 10 537,47 руб., на ОМС - 249,16 руб. и пени - 2 358,11 руб., а также налога на профессиональный доход за период март-август 2021 года в размере 4 897,33 руб. и пеней в сумме 34,34 руб., всего на сумму 19 035,89 руб (Т.2 л.д. 79-80, Т. 4 л.д. 26-57 ).

Вынесенный судебный приказ 11.05.2022 по делу № 2а-842/2022 мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 22.11.2024 был отменен в связи с восстановлением ФИО1 срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа (Т.2 л.д. 80), о чем мировой судья известил судебного пристава-исполнителя лишь 17.06.2025 (Т.3 л.д. 110).

В установленный срок 09.04.2025 административный истец обратился в суд с иском (Т.1 л.д. 26).

Из ответа на запрос суда, поступившему с ОСП Заринского и Залесовского районов, 06.04.2022 на исполнение поступил судебный приказ по делу № 2а-842/2022, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 18.06.2025 (Том 3 л.д. 138-140,147-150), перечислено взыскателю 7 390,26 руб. (Т.3 л.д. 146-151).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как указано в ппод. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

При таких обстоятельствах принадлежность взысканной на основании судебного приказа сумм, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности, взысканной судом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что по судебному приказу ( впоследствии отмененному) было взыскано 7 390,26 руб., включая недоимки по страховым взносам, налог на профессиональный доход и пени, налоговый орган при распределении поступивших от судебного пристава-исполнителя денежных сумм не должен был распределять их, погашая более раннюю задолженность.

Таким образом, суд полагает, что из взысканных судебным приставом исполнителем 7 390,26 руб. в первую очередь погашается задолженность по оплате налога на профессиональный доход за 2021 год ( - 4 744,32 руб.). Оставшейся суммы 2 645,94 руб. достаточно и для погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год по ОПС и ОМС ( 959,48 руб. и 249,16 руб.)

2 645,94 руб.- (959,48 руб. + 249,16 руб.) = 1 437, 30 руб. ( оставшаяся взысканная судебным приставом-исполнителем сумма).

С учетом погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год по ОПС и ОМС, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год необходимо отказать.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды 2021 года

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода ( части 1,2 статьи 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Понятие налогового периода приведено в статье 9 этого же Федерального закона:

«1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

3. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

4. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе».

Согласно статье 10 Федерального закона N 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона ( часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода ( часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности

( часть 3, в редакции, действующей до 28.12.2022).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации ( часть 6).

Частями 1 и 2 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" ( часть 1).

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям ( часть 2).

Как указано в частях 1, 2 статьи 12 Федерального закона № 422 ФЗ, налог возможно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть более 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога. Налог исчислен: по ставке 4%-1% от дохода, по ставке 6%-2% от дохода.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в интернет-сервисе в мобильном приложении "Мой налог" с 03.02.2021 по 30.03.2021, а повторно - с 31.03.2021 и по настоящее время, и являлся плательщиком налога на профессиональный доход ( ответ на запрос суда, полученный с МИФНС № 16 по Алтайскому краю в Т.3 л.д. 64, л.д. 67).

Согласно данным, переданным ФИО1 с использованием мобильного приложения "Мой налог", административный ответчик имел следующий доход

на основании зарегистрированных чеков НП НПД за 2021 год в приложении «Мой налог»:

№

п/п

Месяц

получения

дохода

Сумма актуального дохода НП за месяц

(руб.)

Сумма актуального налога за месяц после вычета бонуса (руб.)

Сумма налога за месяц до вычета бонуса

ФЛ

ИП/ЮЛ

Февраль

2402,00

18974,00

831,02

1234,52

Март

380,00

23243,00

941,12

1409,78

Апрель

0,00

24886,00

995,44

1493,16

Май

0,00

17550,00

702,00

1053,00

Июнь

0,00

3465,00

138,60

207,90

Июль

0,00

15077,00

603,08

904,62

Август

2425,00

15333,00

686,07

1016,98

Сумма актуального налога к оплате составила:

- по сроку 26.04.2021 в размере 1 772,14 руб.,

- по сроку 25.05.2021 в размере 995,44 руб.,

- по сроку 25.06.2021 в размере 702 руб.,

- по сроку 26.07.2021 в размере 138,60 руб.,

- по сроку 25.08.2021 в размере 603,08 руб.,

- по сроку 27.09.2021 в размере 686,07 руб.(Т.3 л.д. 87-88).

При расчете сумм налога на профессиональный доход судом приняты во внимание положения ст. 10 Закона № 422 -ФЗ, согласно которому для исчисления налога применяются две ставки: 4%- при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого, по общему правилу, не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога ( ч.1,2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). При налоге, исчисленным по ставке 4%, сумма вычета составляет 1% от дохода, а при налоге в 6% сумма вычета - 2% от дохода.

Проверив расчет налога, суд находит его правильным.

09.07.2021 налоговый орган сформировал Требование № 52498, в котором в срок до 07.10.2021 предложил ФИО1 оплатить налог на профессиональный доход за период с 26.04.2021 по 25.06.2021 в сумме 3 469,58 руб. и пени - 31,64 руб. (Т.3 л.д. 49), Требование было направлено налогоплательщику через Личный кабинет «Мой налог» (Т.3 л.д. 34) и оставлено им без исполнения.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик не погасил задолженность 29.04.2022 заказным письмом ШПИ 80104670046309 МИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год и пеней в размере 10 537,47 руб., а также налога на профессиональный доход за период март-август 2021 года в размере 4 897,33 руб. и пеней, всего на сумму 19 035,89 руб. к мировому судье судебного участка Заринского района (Т.2 л.д. 79-80, Т. 4 л.д. 26-57 ).

Вынесенный судебный приказ 11.05.2022 по делу № 2а-842/2022 мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 22.11.2024 был отменен в связи с восстановлением ФИО1 срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и поступившими возражениями должника(Т.2 л.д. 80).

В установленный срок 09.04.2025 административный истец обратился в суд с иском (Т.1 л.д. 26).

Согласно ответу, поступившему с ОСП Заринского и Залесовского районов, 06.04.2022 на исполнение поступил судебный приказ по делу № 2а-842/2022, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 18.06.2025 (Том 3 л.д. 138-140,147-150), перечислено взыскателю 7 390,26 руб. (Т.3 л.д. 146-151).

Как указано в ппод. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

Как указано выше, суд полагает, что из взысканных судебным приставом исполнителем 7 390,26 руб. в первую очередь погашается задолженность по оплате налога на профессиональный доход за 2021 год ( 4 744,32 руб.)

Поскольку налог на профессиональный доход в сумме 4 744,32 руб. уже был взыскан судебным приставом-исполнителем при исполнении судебного приказа № 2а-842/2022 в этой части в удовлетворении требований необходимо отказать.

ПЕНИ.

Пени на недоимки по страховым взносам за 2018 год.

Административный истец просит взыскать пеню на недоимки по страховым взносам за 2018 год на ОПС за период с 21.03.2019 по 16.06.2019 в размере пени 603,46 руб., за период 17.06.2019 по 09.09.2021 - в размере пени 4 207,25 руб., с 10.09.2021 по 05.10.2021 в размере пени 1,42 руб.; на недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 29.01.2019 по 09.09.2021 в сумме пеней 938,33 руб.

При этом ссылается на то, что недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Заринского района 05.10 2021 № 2а-2079/21( Т. 4 л.д. 17,оборот).

Вместе с тем согласно заявлению, направленному мировому судье по делу № 2а-2079/21, налоговый орган просил взыскать недоимки по страховым взносам за 2017 год. Судебный приказ также вынесен о взыскании страховых взносов в сумме 27 990 руб. за 2017 год. (Т.2 л.д. 86-89, Т. 3 л.д. 111).

На запрос суда доказательств взыскания недоимок по страховым взносам за 2018 год налоговый орган не предоставил.

При таких обстоятельствах, руководствуясь руководящими разъяснениями, приведенными в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), где указано, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пеней на недоимку по ОПС за 2018 год за период 21.03.2019 по 16.06.2019 в размере пени 603,46 руб., за период 17.06.2019 по 09.09.2021 - в размере пени 4 207,25 руб., с 10.09.2021 по 05.10.2021 в размере пени 1,42 руб., на недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 29.01.2019 по 09.09.2021 в сумме пеней 938,33 руб. в связи с утратой возможности их взыскания.

Пени на недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Административный истец просит взыскать пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год за периоды с 10.01.2020 по 09.09.2021 в размере пени 2 998,76 руб., с 10.09.2021 по 31.12.2022 - в размере 2 564,84 руб.; на недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 09.09.2021 - 703,26 руб., с 10.09.2021 по 31.12.2022 -576,94 руб. Общая сумма пеней, заявленных ко взысканию на недоимки по страховым взносам за 2019 год составляет 6 843,80 руб. (Т.4 л.д. 11-17).

10.01.2020 налоговым органом было сформировано требование № 2333 об уплате страховых взносов за 2019 год : на ОПС - 29 354 руб. и пени 55,04 руб., на ОМС - 6884 руб. и пени - 12,91 руб. ( Т.4 л.д. 17, оборот, - л.д. 18).

В связи с неисполнением требования в указанный срок, до 04.02.2020, МИФНС России № 14 по Алтайскому краю вынесла постановление № 2208011061 от 25.02.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика …, с ФИО1 взыскано 36 305,95 руб., из которых: страховых взносов- 36 238 руб., пеней - 67,95 руб. (Т.3 л.д. 45.)

Указанное постановление было предъявлено на исполнение и 03.03.3020 ОСП Заринского и Залесовского районов возбудил исполнительное производство

№-ИП, которое было окончено 04.12.2023. Всего взыскано 29 828,59 руб. (Т.3 л.д. 138,156-174).

Проверив расчет пеней (Т.4 л.д. 11-17)., предоставленный административным истцом, суд находит его правильным, начисление пеней на недоимки по страховым взносам за 2019 год законным и обоснованным : на ОПС за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 - в общей сумме 5 563,60 руб., на ОМС за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 - в сумме 1 280 руб. 20 коп. А всего 6 843,80 руб.

Вместе с тем 11.05.2022 по делу № 2а-842/2022 был вынесен судебный приказ

о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на профессиональный доход, по страховым взносам за 2021 год: а также о взыскании пеней в связи с недоимками по страховым взносам на ОПС, где размер пеней составил 10 537,47 руб., на ОМС - размер пеней 2 358,11 руб. При этом из расчета сумм пеней следует, что они были начислены, в том числе и на недоимки по страховым взносам за 2019 год (Т.2 л.д. 79, Т. 4 л.д. 11-18)

Определением мирового судьи судебного участка Заринского района от 22.11.2024 судебный приказ по делу № 2а-842/2022 был отменен в связи с восстановлением ФИО1 срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа (Т.2 л.д. 80), о чем мировой судья известил судебного пристава-исполнителя лишь 17.06.2025 (Т.3 л.д. 110).

Из требований ст. 45 НК РФ следует, что принадлежность взысканной на основании судебного приказа сумм, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности, взысканной судом.

Таким образом, учитывая, что по судебному приказу ( впоследствии отмененному) было взыскано 7 390,26 руб., включая недоимки по страховым взносам, налог на профессиональный доход и пени, налоговый орган при распределении поступивших от судебного пристава-исполнителя денежных сумм не должен был распределять их, погашая более раннюю задолженность.

Суд полагает, что из взысканных судебным приставом исполнителем 7 390,26 руб. в первую очередь погашается задолженность по оплате налога на профессиональный доход за 2021 год ( - 4 744,32 руб.), затем задолженность по страховым взносам за 2021 год по ОПС и ОМС ( 959,48 руб. и 249,16 руб.)

Из оставшейся суммы в 1 437, 30 руб. необходимо произвести зачет пеней, начисленных на недоимки по ОМС и ОПС:

6 843,80 руб.- 1 437,30 руб. =5 406,50 руб.

По отношению к сумме 5 406,50 руб. также следует произвести зачет.

Так, мировым судьей судебного участка дважды выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пеням, а именно: по делу № 2а-1712/2021 ( Т.2 л.д. 82-85) судебный приказ вступил в силу, но на исполнение не предъявлялся; по делу № 2а-1822/2024, судебный приказ вынесен 28.05.2024, отменен мировым судьей 22.11.2024 отозван лишь 17.06.2025 (Т.1 л.д. 36, Т.3 л.д. 187-188,110), по делу № 2а-1822/2024 ОСП взыскало с должника 3 670,06 руб. (Т.2 л.д. 68-70, Т.3 л.д. 142 Т.4 л.д. 95-97).

5 406,50 руб. - 3 670,06 руб. = 1 736 рублей 44 копейки - общая сумма пеней, подлежащая взысканию на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год за периоды с 10.01.2020 по 31.12.2022 ; на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

Пени на недоимки по страховым взносам за 2020 год, соответственно в суммах 160, 39 руб. и 41,78 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 не подлежат взысканию, поскольку в этой части принято определение о прекращении производства по делув связи с тем, что03.08.2021 по делу № 2а-1712/2021 мировым судьей судебного участка Заринского района с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год и пеням. Судебный приказ по делу № 2а-1712/2021 вступил в законную силу 01.09.2021.

Пени на недоимки по страховым взносамна ОПС и ОМС за 2020 год, из которых пеня на ОПС за период с 05.02.2021 по 31.12.2022- 4 086 руб., пеня на ОМС за период с 05.02.2021 по 31.12.2022 -1 061,07 руб. (Том 4 л.д. 11-17) не подлежат взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности их взыскания, поскольку мировым судьей судебного участка Заринского района 03.08.2021 по делу № 2а-1712/2021 был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год: по ОПС - в сумме 32 448 руб. и пени 160,89 руб., по ОМС - в сумме 8 426 руб. и пени - 41,78 руб. Судебный приказ по делу № 2а-1712/2021 вступил в законную силу 01.09.2021. (Т.2 л.д. 82-85).

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ) судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ в отношении ФИО1 выдан и вступил в законную силу 01.09.2021, на момент рассмотрения дела в суде не отменен, срок предъявления его на исполнение истек 01.09.2024.

Сведений о том, что судебный приказ со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судами обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2020 год и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом повторное предъявление налоговым органом заявления к мировому судье судебного участка Заринского района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по тем же страховым взносам и за тот же период по делу № 2а-1822/2024 не продлевает срок предъявления к исполнению судебного приказа по делу № 2а-1712/2021 и не свидетельствует о законности попыток налогового органа к повторному взысканию одной и той же недоимки по страховым взносам за один и тот же период.

Пени на недоимки по страховым взносам за 2021 год.

Согласно ответу на запрос суда административный истец определил ко взысканию сумму пеней на недоимки за 2021 год:

- на ОПС:

за период с 27.01.2021 по 04.08.2021 -29,67 руб.,

за период с 05.08.2021 по 09.09.2021 - 7,48 руб.,

за период с 10.09.2021 по 31.12.2022 - 84,69 руб.,

-на ОМС:

за период с 27.01.2021 по 04.08.2021 - 7,71 руб.,

за период с 05.08.2021 по 09.09.2021 - 1,94 руб.;

за период с 10.09.2021 по 31.12.2022 - 21,99 руб.

Всего 153,48 руб. (Т.4 л.д. 11-18).

Проверив расчет пеней, суд находит его верным и считает необходимым взыскать с административного ответчика пени на недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОМС И на ОПС за период с 27.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 153,48 руб.

Пени на недоимки по налогу на профессиональный доход (НПД) за 2021 год

в общей сумме составляют 510, 93 руб., что следует из предоставленного на запрос суда расчета пеней на недоимки НПД (Т.4 л.д. 11-18):

Так, на недоимкув размере 1 772,14 руб. ( сумма до момента частичного погашения) по сроку уплаты 26.04.2021 расчет пени произведен за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 202,27 руб.;

На недоимку в размере 995,44 руб., по сроку уплаты 25.05.2021 расчет пени произведен за период с 26.05.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 108,81 руб.;

На недоимку в размере 702 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 расчет пени произведен за период с 27.06.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 72,97 руб.;

На недоимку в размере 138,60 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 расчет пени произведен за период с 27.07.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 13,61 руб.;

На недоимку в размере 603,08 руб., по сроку уплаты 25.08.2021 расчет пени произведен за период с 26.08.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 55,32 руб.;

На недоимку в размере 686,07 руб. по сроку уплаты 27.09.2021 расчет пени произведен за период с 28.09.2021 по 31.12.2022, сумма пеней составила 57,95 руб.

ИТОГО : 510, 93 руб.

Проверив расчет пеней, суд находит его математически верным.

С административного ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 510,93 рублей:

на недоимкув размере 1 772,14 руб. ( сумма до момента частичного погашения) по сроку уплаты 26.04.2021, за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 - 202,27 руб.;

на недоимку в размере 995,44 руб., по сроку уплаты 25.05.2021 за период с 26.05.2021 по 31.12.2022 - 108,81 руб.;

на недоимку в размере 702 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.06.2021 по 31.12.2022 - составила 72,97 руб.;

на недоимку в размере 138,60 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 - 13,61 руб.;

на недоимку в размере 603,08 руб., по сроку уплаты 25.08.2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 - 55,32 руб.;

на недоимку в размере 686,07 руб. по сроку уплаты 27.09.2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 - 57,95 руб.

ПЕНИ за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Согласно предоставленным на запрос суда сведениям, налоговый орган с даты 01.01.2023 по 23.10.2023 просит взыскать пени на совокупную обязанность в ЕНС на сумму 77 676,89 руб., которая на 23.10.2023 уменьшилась до 76 396,89 руб., а также просит произвести взыскание пеней на недоимки по налогу на профессиональный доход вне ЕНС. Общая сумма пеней, по расчету административного истца, за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составляет 7 098,97 руб. (Т.4 л.д. 11-17)

Суд находит, что на недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2018 год, за период времени с 01.01.2023 по 23.10.2023, оснований для взыскания пеней не имеется, так как на запрос суда доказательств взыскания недоимок по страховым взносам за 2018 год налоговый орган не предоставил, в связи с чем, руководствуясь руководящими разъяснениями, приведенными в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), где указано, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пеней на недоимки по ОПС и ОМС за 2018 год за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Оснований для взыскания пеней, начисленных в период времени с 01.01.2023 по 23.10.2023: на недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2019 - 2021 годы, а также для взыскания пеней за этот же период времени на недоимки по налогу на профессиональный доход, возникшие за период с 27.04.2021 по 28.09.2021, суд также не усматривает, поскольку 18.03.2025 по делу № 2а-462/2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней в общей сумме 12 750,51 руб., начисленных на совокупную обязанность отрицательного сальдо в сумме 77 676,89 руб.

( с последующим уменьшением до 25 325,42 руб. ) за период с 04.01.2023 по 13.02.2025 и на недоимку на профессиональный доход с 04.01.2023 по 13.02.2025.

Судебный приказ вступил в законную силу ( Т.3 л.д. 112, Т.4 л.д.111-116), в связи с чем определением суда от 04.10.2025 производство по делу, в том числе в части взыскания пеней за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на совокупную обязанность на сумму отрицательного сальдо, и о взыскании пеней на недоимки по налогу на профессиональный доход на сумму недоимки в размере 4 744,32 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 было прекращено, поскольку имеются вступившие в законную силу судебные приказы по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика пеней в нижеуказанных размерах :

-1 736 рублей 44 копейки - общая сумма пеней, подлежащая взысканию на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 ; на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 ;

-153, 48 руб. - пени на недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОМС и на ОПС за период с 27.01.2021 по 31.12.2022;

-510,93 рублей - сумма пеней на недоимки по налогу на профессиональный доход, включая:

- недоимкув размере 1 772,14 руб. ( сумма до момента частичного погашения) по сроку уплаты 26.04.2021, за период с 27.04.2021 по 31.12.2022- 202,27 руб.;

- а недоимку в размере 995,44 руб., по сроку уплаты 25.05.2021 за период с 26.05.2021 по 31.12.2022 - 108,81 руб.;

-на недоимку в размере 702 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.06.2021 по 31.12.2022 - 72,97 руб.;

на недоимку в размере 138,60 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 - 13,61 руб.;

на недоимку в размере 603,08 руб., по сроку уплаты 25.08.2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 - 55,32 руб.;

на недоимку в размере 686,07 руб. по сроку уплаты 27.09.2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 - 57,95 руб.

А ВСЕГО : 2 400 рублей 85 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных административных требований необходимо отказать.

При этом суд не рассматривает в качестве обоснованных возражения административного ответчика, изложенные им в телефонограмме, относительно того, что страховые выплаты с него не подлежали взысканию только по тем основаниям, что он был направлен в места лишения своды

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 12.05.2005 N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Однако административный ответчик не привел доводов и не предоставил доказательств тому, что в период отбывания наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии он был лишен реальной возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2021 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей",

Сам по себе факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как указано в ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом частичного удовлетворения административных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Заринска Алтайского края, пропорционально размеру удовлетворенным требованиям, в сумме 260 рублей ( заявлено ко взысканию на сумму 36 963,52 руб., удовлетворено на сумму 2 400,85 руб., что округленно составляет 6,49%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. руководствуясь ст.ст. 46, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил :

административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени с зачислением в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимки по страховым взносам и по налогу на профессиональный доход в общей сумме пеней 2 400,85 руб., включая:

-1 736 рублей 44 копейки - пени, подлежащие взысканию на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 и на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 ;

-153, 48 руб. - пени, подлежащие взысканию на недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОМС и на ОПС за период с 27.01.2021 по 31.12.2022;

-510,93 рублей -пени, подлежащие взысканию на недоимки по налогу на профессиональный доход, включая:

недоимкув размере 1 772,14 руб. ( сумма до момента частичного погашения) по сроку уплаты 26.04.2021, за период с 27.04.2021 по 31.12.2022- 202,27 руб.;

недоимку в размере 995,44 руб., по сроку уплаты 25.05.2021 за период с 26.05.2021 по 31.12.2022 - 108,81 руб.;

недоимку в размере 702 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.06.2021 по 31.12.2022 - 72,97 руб.;

недоимку в размере 138,60 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 - 13,61 руб.;

недоимку в размере 603,08 руб., по сроку уплаты 25.08.2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 - 55,32 руб.;

недоимку в размере 686,07 руб. по сроку уплаты 27.09.2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 - 57,95 руб.

В удовлетворении оставшейся части заявленных административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета города Заринска Алтайского края в сумме 260 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 04 августа 2025 года.

Судья Л.М. Чубукова