Решение по делу № 2А-2353/2024 от 31.03.2025

Дело № 2а-321/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003733-77)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего пени в размере 10627, 04 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 на задолженность в размере 166568,15 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законом:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 29617,81 руб. по сроку уплаты 31.12.2020,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 7690,97 руб. по сроку уплаты 31.12.2020,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 20648,48 руб. по сроку уплаты 22.08.2022,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 5254,89 руб. по сроку уплаты 22.08.2022,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1017 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (687 руб.) и 06.07.2020 (339 руб.),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 15 799 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 15 587 руб. по сроку уплаты 01.12.2021,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 15 289 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15 289 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Задолженность по налогам и взносам добровольно не была оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 10627,04 руб. за период с 12.12.2023 по 09.04.2024.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность ФИО2 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) составляла 151778,15 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в сумме 37308,78 руб.,

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в сумме 40874 руб.,

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 25903,37 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1017 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме 15 799 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 15 587 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 15 289 руб.

Совокупная обязанность ФИО2 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС), начиная с 02.12.2023 увеличилась на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 15289 руб. и составила 166568,15 руб.

ФИО2 с 27.10.2020 по настоящее время является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование №867 от 16.05.2023 об уплате задолженности. В установленный в требовании срок ФИО2 сумму налогов, пени не уплатил.

УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 79 Тверской области заявление № 22293 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по пени в размере 10627,04 руб.

01.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2469/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

16.08.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2469/2024.

Определением суда от 03.03.2025, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Тверской области.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме.

В своих письменных пояснениях также ссылается на то, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 07.05.2018 по 06.08.2022. В данный период времени взыскание задолженности по ОМС и ОПС за 2020-2021 годы осуществлялось в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ. Налоговым органом в рамках взыскания задолженности по ОМС и ОПС вынесены постановления № 1183 от 02.03.2021 и № 845 от 17.03.2022, а также решения № 1230 от 02.03.2021 и № 864 от 17.03.2022. Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год осуществлялось в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 79 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Полученный судебный приказ № 2а-633/2020 направлен 25.06.2020 на исполнение в ПАО Сбербанк. Транспортный налог за 2018 год погашен 26.10.2023, 08.05.2024. Денежные средства по указанному судебному приказу поступили в размере 14146 руб. и они были распределены следующим образом: транспортный налог за 2017 год в сумме 678 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 13468 руб. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 27.05.2021 № 2а-1773/2021 на общую сумму 15830,33 руб., по транспортному налогу за 2019 год, направлен на исполнение 04.10.2021 в ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства по данному судебному приказу поступили в сумме 4080,67 руб. и распределены следующим образом: транспортный налог за 2018 год в сумме 66,76 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 4013,91 руб. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 03.02.2022 № 2а-339/2022 на общую сумму 15637,66 руб., по транспортному налогу за 2020 год, направлен на исполнение 28.04.2022 в ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства по данному судебному приказу поступили в сумме 439,03 руб. и распределены следующим образом: транспортный налог за 2018 год в сумме 244,96 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 194,07 руб. Постановление от 17.03.2022 № 845 о взыскании страховых взносов за 2021 год, пени в порядке ст. 47 НК РФ на общую сумму 41036,13 руб. направлено на исполнение 17.03.2022 в ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, возбуждено исполнительное производство №. В рамках указанного исполнительного производства поступили денежные средства в размере 10578,12 руб. и распределены следующим образом: транспортный налог за 2018 год в сумме 173,07 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме 8260,12 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 2144,93 руб. Постановление от 02.03.2021 № 1183 о взыскании страховых взносов за 2020 год, пени в порядке ст. 47 НК РФ на общую сумму 40972,44 руб. направлено на исполнение 02.03.2021 в ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, возбуждено исполнительное производство №. В рамках указанного исполнительного производства поступили денежные средства в размере 14135,47 руб. и распределены следующим образом: транспортный налог за 2018 год в сумме 172,80 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 7110,94 руб., пени по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 6,74 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2020 год в сумме 2830,19 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2020 год в сумме 2602,23 руб., пени по страховым взносам в бюджет фонда ОМС в сумме 1,82 руб., страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2020 год в сумме 735,03 руб., страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2020 год в сумме 675,72 руб. ФИО2 с 27.10.2020 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". В 2020-2021 гг. он входил в личный кабинет через ЕСИА.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своих письменных возражениях ссылается на то, что 18.04.2024 с его счета в ПАО Сбербанк была списана сумма в размере 30000 руб. в счет уплаты налогов и сборов по исполнительному производству №. Указанная сумма административным истцом не указана в иске. Кроме того, согласно заключению от 28.01.2021 ООО «Судебно-экспертная организация», транспортное средство MAN-M09, г.р.з. №, полностью уничтожено. Таким образом, с ноября 2021 года транспортный налог и пени не должны начисляться. В органах ГАИ указанное транспортное средство снять с учета не представляется возможным, в связи с наложенными судебными приставами-исполнителями обеспечительными мерами. 21.02.2025 административным ответчиком получено решение налогового органа в отношении автомобиля МАН с отметкой о прекращении начисления транспортного налога с ноября 2021 года. 20.02.2025 ФИО2 по его заявлению получен доступ в личный кабинет налогоплательщика. На портале госуслуг у него отсутствует аккаунт. Истец не представил в суд доказательств надлежащего направления уведомлений, требований по начислению налога, пени в адрес административного ответчика.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).

В соответствии со статьей363НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 в период с 07.05.2018 по 06.08.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность.

Также в период с 2018 года по 2022 год ему на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: МАН М09, г.р.з. №; ВАЗ21083, г.р.з. №; ДЭУ Матиз, г.р.з. № (с 31.07.2018 по 21.07.2020).

Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законодательством:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, взысканных с налогоплательщика постановлением налогового органа № 1183 от 02.03.2021 в порядке ст. 47 НК РФ,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, взысканных с налогоплательщика постановлением налогового органа № 1183 от 02.03.2021 в порядке ст. 47 НК РФ,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, взысканных с налогоплательщика постановлением налогового органа № 845 от 17.03.2022 в порядке ст. 47 НК РФ,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, взысканных с налогоплательщика постановлением налогового органа № 845 от 17.03.2022 в порядке ст. 47 НК РФ,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 20648,48 руб. по сроку уплаты 22.08.2022, взысканных с налогоплательщика судебным приказом от 03.11.2022 мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области по делу № 2а-3212/2022,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5254,89 руб. по сроку уплаты 22.08.2022, взысканных с налогоплательщика судебным приказом от 03.11.2022 мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №79 Тверской области, по делу № 2а-3212/2022,

- транспортного налога за 2018 год в размере 15841 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, взысканного с налогоплательщика судебным приказом от 13.03.2020 мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области по делу № 2а-633/2020,

- транспортного налога за 2019 год в размере 15799 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, взысканного с налогоплательщика судебным приказом от 27.05.2021 мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области по делу № 2а-1773/2021,

- транспортного налога за 2020 год в размере 15587 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, взысканного с налогоплательщика судебным приказом от 03.02.2022 мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №79 Тверской области, по делу № 2а-339/2022,

- транспортного налога за 2021 год в размере 15289 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, взысканного с налогоплательщика судебным приказом от 28.08.2023 мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области по делу № 2а-2206/2023,

- транспортного налога за 2022 год в размере 15289 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, взысканного с налогоплательщика судебным приказом от 06.02.2024 мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области по делу № 2а-304/2024.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи неоплатой налогов, взносов в установленный законом срок ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 867 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 15.06.2023. Получение указанного требования административным ответчиком подтверждено скриншотом отправки требования из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19, том 1).

Вопреки доводам административного ответчика, из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 с 27.10.2020 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В 2020-2021 гг. он осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации.

21.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени (дело № 2а-2206/2023), вынесен судебный приказ.

30.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС по 11.12.2023 (дело №2а-304/2024), вынесен судебный приказ.

24.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС с 12.12.2023 по 09.04.2024 (дело №2а-2469/2024).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 79 Тверской области от 01.07.2024 N 2а-2469/2024 о взыскании пени отменен определением от 16.08.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.12.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Соблюдены налоговым органом и сроки обращения за вынесением судебного приказа.

Постановлением налогового органа № 1183 от 02.03.2021 в порядке ст. 47 НК РФ с налогоплательщика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год в общем размере 40 874 руб., а также пени в размере 98,44 руб. На основании указанного постановления Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю перечислена сумма в размере 14135,47 руб.

Из материалов дела и объяснений представителя административного истца следует, что указанные денежные средства были учтены налоговым органом следующим образом:

- 26.10.2023 сумма в размере 172,80 руб. – в транспортный налог за 2018 год, что является неправомерным, поскольку данная сумма взыскана в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности по страховым взносам за 2020 год, следовательно, сумма задолженности по страховым взносам за 2020 год при расчете пени подлежит снижению на указанную сумму;

- 08.05.2024 (после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела) сумма в размере 7110,94 руб. – в транспортный налог за 2019 год;

- 21.05.2021 сумма в размере 0,02 руб., 29.07.2021 сумма в размере 0,37 руб., 11.01.2022 сумма в размере 0,30 руб., 10.06.2022 суммы в размере 0,01 руб., 0,01 руб., 21.06.2022 суммы в размере 0,31 руб., 5,72 руб., а всего 6,74 руб. - в пени по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ;

- 27.04.2021 суммы в размере 0,79 руб., 0,72 руб., 0,23 руб., 21.05.2021 суммы в размере 0,74 руб., 9,47 руб., 29.07.2021 суммы в размере 154,42 руб., 3,01 руб., 0,15 руб., 11.01.2022 сумма в размере 126,71 руб., 30.03.2022 суммы в размере 6,36 руб., 3,96 руб., 10.06.2022 суммы в размере 0,33 руб., 8,08 руб., 0,79 руб., 7,92 руб., 21.06.2022 суммы в размере 130,67 руб., 2375,84 руб., а всего 2830,19 руб. - в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2020 год;

- 08.05.2024 (после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела) 2602,23 руб. – в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2020 год;

- 27.04.2021 сумма в размере 0,01 руб., 21.05.2021 сумма в размере 0,01 руб., 29.07.2021 суммы в размере 0,01 руб., 0,10 руб., 11.01.2022 сумма в размере 0,08 руб., 30.03.2022 суммы в размере 0,01 руб., 0,01 руб., 10.06.2022 суммы в размере 0,01 руб., 0,01 руб., 21.06.2022 суммы в размере 1,49 руб., 0,08 руб., а всего 1,82 руб. – в пени по страховым взносам в бюджет фонда ОМС;

- 27.04.2021 суммы в размере 0,19 руб., 0,07 руб., 0,21 руб., 21.05.2021 суммы в размере 0,20 руб., 2,46 руб., 29.07.2021 суммы в размере 40,11 руб., 0,79 руб., 0,05 руб., 11.01.2022 сумма в размере 32,91 руб., 30.03.2022 суммы в размере 1,65 руб., 1,04 руб., 10.06.2022 суммы в размере 0,09 руб., 2,06 руб., 0,21 руб., 2,10 руб., 21.06.2022 суммы в размере 616,95 руб., 33,94 руб., а всего 735,03 руб. – в страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2020 год;

- 08.05.2024 (после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела) 675,72 руб. – в страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2020 год.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год по состоянию на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) составляла 37135,98 руб. (40874 - 172,80 -2830,19-735,03).

Административный ответчик ссылается на то, что в рамках исполнительного производства № с него была удержана сумма в размере 30000 руб., однако данный платеж поступил на депозитный счет по указанному исполнительному производству 18.04.2024, то есть после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела (после 09.04.2024), таким образом, данный платеж не учитывается судом при расчете пени за период с 12.12.2023 по 09.04.2024.

Постановлением налогового органа № 845 от 17.03.2022 в порядке ст. 47 НК РФ с налогоплательщика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год в общем размере 40 874 руб., а также пени в размере 162,13 руб. На основании указанного постановления Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю перечислена сумма в размере 173,07 руб.

Из материалов дела и объяснений представителя административного истца следует, что указанные денежные средства были учтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, что является неправомерным, поскольку данная сумма взыскана в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности по страховым взносам за 2021 год, следовательно, сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год при расчете пени подлежит снижению на указанную сумму.

Также в рамках указанного исполнительного производства с должника была взыскана сумма в размере 10405,05 руб., но уже после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела, поэтому данный платеж не учитывается судом при расчете пени.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год по состоянию на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) составляла 40700,93 руб. (40874 – 173,07).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области, от 03.11.2022 по делу № 2а-3212/2022 с налогоплательщика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20648,48 руб., пени в размере 132,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5254,89 руб., пени в размере 33,63 руб. На основании указанного судебного акта Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю перечислена сумма в размере 275,89 руб., однако уже после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела, поэтому данный платеж не учитывается судом при расчете пени.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год по состоянию на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) составляла 25903,37 руб. (20648,48 руб. (страховые взносы на ОПС) + 5254,89 руб. (страховые взносы на ОМС)).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 13.03.2020 по делу № 2а-633/2020 с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 15841 руб., а также пени в размере 71,02 руб., а всего 15912,02 руб.

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что на 17.12.2019 задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляла 14146 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 13.03.2020 по делу № 2а-633/2020 направлен налоговым органом для исполнения в ПАО Сбербанк 25.06.2020.

Согласно ответу ПАО Сбербанк от 19.02.2025, 23.07.2020 в банк поступил судебный приказ по делу № 2а-633 от 13.03.2020 о взыскании денежных средств с ФИО2 В пользу взыскателя произведено перечисление в общей сумме 14146 руб. Оригинал судебного приказа находится в архиве банка.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год была погашена в полном объеме в 2020 году, и она не будет образовывать отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 на 12.12.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 27.05.2021 по делу № 2а-1773/2021 с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 15799 руб. и пени в размере 31,33 руб. На основании указанного судебного акта Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю перечислена сумма в размере 66,76 руб., которая неправомерно учтена налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год по состоянию на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) составляла 15732,24 руб. (15799-66,76).

Также в рамках исполнительного производства № была взыскана сумма в размере 4013,91 руб., но уже после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела, поэтому данный платеж не учитывается судом при расчете пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области, от 03.02.2022 по делу № 2а-339/2022 с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 15587 руб. и пени в размере 50,66 руб. На основании указанного судебного акта Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю перечислена сумма в размере 65,96 руб., которая неправомерно учтена налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) составляла 15521,04 руб. (15587-65,96).

Также в рамках исполнительного производства № была уплачена сумма в размере 373,07 руб., но уже после периода начисления пени, заявленного в рамках рассмотрения данного дела, поэтому данный платеж не учитывается судом при расчете пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 28.08.2023 по делу № 2а-2206/2023 с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 15289 руб. и пени в размере 23086,51 руб., поскольку ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: MAN-М09, г.р.з. №, на которое исчислен налог в размере 14950 руб., и ВАЗ 21083, г.р.з. №, на которое исчислен налог в размере 339 руб.

На основании указанного судебного акта Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №.

Согласно справке по исполнительному производству, в счет уплаты задолженности взыскателю денежные средства не поступали.

Из справки (заключения о полной гибели ТС) от 28.11.2021, составленной ООО «Судебно-экспертная организация», следует, что автомобиль MAN-М09, г.р.з. №, полностью уничтожен.

В материалах дела имеется уведомление налогового органа от 19.02.2025 о прекращении исчисления транспортного налога на автомобиль MAN-М09, г.р.з. №, с ноября 2021 года.

Таким образом, по состоянию на 12.12.2023, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 12797 руб. (339 (за автомобиль ВАЗ 21083) + 12458 руб. (за автомобиль MAN-М09, за 10 месяцев)).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 06.02.2024 по делу № 2а-304/2024 с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2022 год в размере 15289 руб. и пени в размере 8284,03 руб., рассчитанные по 11.12.2023, поскольку ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: MAN-М09, г.р.з. №, на которое исчислен налог в размере 14950 руб., и ВАЗ 21083, г.р.з. №, на которое исчислен налог в размере 339 руб.

В связи с прекращением исчисления транспортного налога на автомобиль MAN-М09, г.р.з. №, с ноября 2021 года, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по состоянию на 12.12.2023, составляла 339 руб.

Таким образом, на 12.12.2023 (дата начала расчета пени) отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовано в сумме 148129,56 руб. (37135,98 + 40700,93 + 25903,37 + 15732,24 + 15521,04 + 12797 + 339).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 148129,56 руб.), за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 составил 9450,67 руб., исходя из следующего расчета:

- 444,39 руб. с 12.12.2023 по 17.12.2023: 148129,56 х 15% х 1/300 х 6 (дни просрочки),

- 9006,28 руб. с 18.12.2023 по 09.04.2024: 148129,56 х 16% х 1/300 х 114 (дни просрочки).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 148129,56 рублей), за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 в размере 9450 (девять тысяч четыреста пятьдесят) рублей 67 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 21 апреля 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева