Решение по делу № 2А-2986/2023 от 26.07.2023

Дело № 2а-2986/2023

59RS0001-01-2023-001779-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2322,68 руб., в том числе:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 296 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 за период с Дата по Дата в размере 0,37 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 за период с Дата по Дата в размере 0,01 руб.

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 307 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с Дата по Дата в размере 38,84 руб.

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с Дата по Дата в размере 0,30 руб.

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 за период с Дата по Дата в размере 0,69 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с Дата по Дата в размере 0,02 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с Дата по Дата в размере 0,11 руб.

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 63 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год начисленные период с Дата по Дата в размере 0,08 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 53 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1,58 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 277 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 8,23 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 211 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 8,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 0,11 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с Дата по Дата в размере 0,01 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество (жилые дома, комнаты) и земельные участки, в связи с чем, в отношении указанного имущества были начислены: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 руб., за 2018 год в размере 554 руб., за 2019 год в размере 1317 руб., за 2020 год в размере 306 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 231 руб., за 2016 год в размере 252 руб., за 2017 год в размере 141 руб. и 252 руб. (с учетом перерасчета), за 2018 год в размере 463 руб., за 2019 год в размере 330 руб., за 2020 год в размере 63 руб.

Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №, №, №. В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 148 руб. (132 руб.+16 руб.) оплачена Дата; недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 231 руб. оплачена Дата, за 2016 год в размере 252 руб. оплачена Дата, за 2017 год в размере 141 руб. оплачена Дата и в размере 252 руб. оплачена Дата, за 2018 год в размере 252 руб. оплачена Дата.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за периоды 2017-2020 годов составила 40,34 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды 2015-2020 годов составила 39,34 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №, №, №, №, №, №, №, которые не были исполнены ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-... от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения, о перемене своего места жительства в рамках настоящего дела ответчик суд не проинформировал, сведений об иных способах извещения административного ответчика материалы дела не содержат. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г.Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ № 2а-3758/2022, выданный мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: ФИО2, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- жилое здание с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- жилое здание с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата земельного налога за 2015 год (земельный участок с кадастровым номером ...) в размере 231 руб. (л.д.12);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата земельного налога за 2017 год (земельный участок с кадастровым номером ...) в размере 141 руб., налога на имущество физических лиц в размере 148 руб. (16 руб. (жилое помещение с кадастровым номером ...) +132 руб. (жилое здание с кадастровым номером ...)) (л.д.14);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата земельного налога (земельный участок с кадастровым номером ...) за 2016 год в размере 252 руб., за 2017 год с учетом перерасчета – 252 руб., за 2018 год (земельный участок с кадастровым номером ... ) - 211 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 554 руб. (538 руб. (жилое здание с кадастровым номером ...) +16 руб. (жилое помещение с кадастровым номером ...)) (л.д.16);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2019 год земельного налога в размере 330 руб. (53 руб. (земельный участок с кадастровым номером ... + 277 руб. (земельный участок с кадастровым номером ...)), налога на имущество физических лиц в размере 1317 руб. (1307 руб. (жилое здание с кадастровым номером ... +10 руб. (жилое помещение с кадастровым номером ...)) (л.д.18);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2020 год земельного налога в размере 63 руб. (земельный участок с кадастровым номером ...), налога на имущество физических лиц в размере 306 руб. (10 руб. (жилое помещение с кадастровым номером 59:01:3812318:569) +296 руб. (жилое здание с кадастровым номером ...)) ( л.д.20).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством почтового отправления по адресу регистрации налогоплательщика (л.д.13,15,17,19,21).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 руб. (132 руб.+16 руб.) оплачена Дата; недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 231 руб. оплачена Дата, за 2016 год в размере 252 руб. оплачена Дата, за 2017 год в размере 141 руб. оплачена Дата и в размере 252 руб. оплачена Дата, за 2018 год в размере 252 руб. оплачена Дата.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 16 руб., за 2019 год в размере 1317 руб., за 2020 год в размере 306 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 211 руб., за 2019 год в размере 330 руб., за 2020 год в размере 63 руб. в установленный срок уплачены не были, иного суду не представлено.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата на сумму недоимки 132 руб. составила 0,11 руб., на сумму недоимки 16 руб. составила 0,02 руб.; за 2018 год за период начисления с Дата по Дата составила 0,66 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 0,03 руб.; за 2019 год за период начисления с Дата по Дата на сумму недоимки 1307 руб. составила 38,84 руб., на сумму недоимки 10 руб. составила 0,30 руб.; за 2020 год за период начисления с Дата по Дата на сумму недоимки 296 руб. составила 0,37 руб., на сумму недоимки 10 руб. составила 0,01 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период начисления с Дата по Дата составила 0,01 руб.; за 2016 год на сумму недоимки 252 руб. за период начисления с Дата по Дата составила 3,49 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 3,39 руб.; за 2017 год за период начисления с Дата по Дата на сумму недоимки 141 руб. составила 0,11 руб., на сумму недоимки 252 руб. за период начисления с Дата по Дата составила 3,49 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 3,39 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 252 руб. за период начисления с Дата по Дата составила 3,49 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 3,39 руб., на сумму недоимки 211 руб. за период начисления с Дата по Дата составила 8,69 руб.; за 2019 год за период начисления с Дата по Дата на сумму недоимки 277 руб. составила 8,23 руб., на сумму недоимки 53 руб. составила 1,58 руб.; за 2020 год за период начисления с Дата по Дата составила 0,08 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования:

- № по состоянию Дата со сроком уплаты до Дата;

- № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата;

- № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ сумма в размере 3000 рублей изменена на 10000 рублей (применяется с 23.12.2020).

Согласно материалам делам, сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям №, №, №, №, №, №, № не превысила 3000 рублей, после выставления требований №, № – не превысила 10000 рублей, следовательно срок для подачи заявления в суд, исчисляемый с момента истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №, истекал Дата (3 года + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, судебный приказ №а-... выдан 10.11.2022, отменен мировым судьей 23.12.2022.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, а также пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 2322,68 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 ... – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... задолженность в общей сумме 2322 рублей 68 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 296 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2020 по 06.12.2021 в размере 0,37 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2020 по 06.12.2021 в размере 0,01 руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 307 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 38,84 руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 0,30 руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 06.07.2020 в размере 0,69 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 в размере 0,02 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 в размере 0,11 руб.

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 63 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год начисленные период с 02.12.2020 по 06.12.2021 в размере 0,08 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 53 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 1,58 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 277 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 8,23 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 211 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 8,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.04.2020 в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 по 13.04.2020 в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 в размере 0,11 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 03.12.2019 по 13.04.2020 в размере 6,88 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.09.2017 в размере 0,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

... Судья Л.А. Богомолова

...