Решение по делу № 2А-308/2023 от 18.05.2023

Административное дело № 2а-308/2023

УИД №48RS0004-01-2023-000199-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года город Липецк

Левобережный районный суд г.Липецка в составе судьи Старковой В.В.,

при секретаре Чуносовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2020 год в размере 544 руб., а также пени в сумме 109,45 руб., а также земельного налога за 2015-2019 в сумме 709 руб., а также пени в сумме 127,57 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику был начислен налог на имущество: жилой дом с хозяйственными строениями с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>( 2017-2020), а также земельный налог на земельный участок КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <адрес>(2017-2020). Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 22.08.2019 года № <данные изъяты>, от 01.09.2021 № <данные изъяты>, от 04.07.2018 № <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке ответчику направлены требования от 04.04.2019 № <данные изъяты>, от 08.07.2019 № <данные изъяты>, от 26.06.2020 № <данные изъяты>, от 05.10.2020 № <данные изъяты>, от 16.06.2021 № <данные изъяты>, от 02.06.2022 № <данные изъяты>. Однако налоги уплачен не были. Также у налогоплательщика имеется задолженность по пениза 2018-2020 в общей сумме 237,02 руб. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа. 23.12.2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с налогоплательщика. Поскольку срок предъявления административного иска в суд для взыскания задолженности истек, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017-2020 и пени в сумме 1490,02 руб., восстановив срок на подачу административного иска, ссылаясь на большой объем работы инспекции по взысканию задолженности.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

Суд с учетом положений ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пеней и т.д. в определенные сроки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки направления требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также с учетом разъяснений, данных в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 года № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с указанным при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при применении ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

В силу требований статьи 95 КАС РФ пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество: жилой дом с хозяйственными строениями с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>(за 2017-2020), а также земельному налогу на земельный участок КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>( за 2017-2020).

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было выставлены требованияот 04.04.2019 № <данные изъяты>, от 08.07.2019 № <данные изъяты>, от 26.06.2020 № <данные изъяты>, от 05.10.2020 № <данные изъяты>, от 16.06.2021 № <данные изъяты> уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 1135,37 руб. за период 2017-2020.

Поскольку общая сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) и пени, указанная в требовании №<данные изъяты>, превысила 10000 руб., а срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен до 25.09.2021 года, с учетом положений п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право обратиться с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после25.09.2021 года, то есть до 25.03.2022 года.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление о взыскании сФИО1 недоимки по налогам и пени, содержащее ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности, направлено в Левобережный районный суд города Липецка 15.02.2023 года.

Таким образом, административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока и оснований для его восстановления не имеется ввиду отсутствия уважительных причин его пропуска.

В качестве уважительных причин пропуска срока подачи в суд административного искового заявления административный истец указывает большое количество материалов, направляемых в суд в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Однако данные обстоятельства суд не может признать уважительными, поскольку указанная административным истцом причина пропуска процессуального срока связана с организацией работы Управления Федеральной налоговой службы Липецкой области.

Кроме того, пропуск срока, установленного для обращения в суд, нельзя мотивировать названными обстоятельствами, поскольку именно соблюдение такого срока является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Каких-либо объективных причин, препятствовавших своевременному обращению в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу, истцом приведено не было, в связи с чем оснований для восстановления пропущенного срока суд не находит.

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогами пени с ФИО1 за период 2017-2019 и, как следствие, в удовлетворении административного искового заявления о взыскании недоимки по налогами пени за 2017-2019 с ФИО1 отказать.

Согласно статье 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 3 НК РФ, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ регламентировано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-136 руб., земельный налог за 2020- 203 руб. и пени за 2022- 15,63 руб.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имуществом - жилой дом с хозяйственными строениями с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> площадью 61,2 кв.м.а также земельный налог на земельный участок КН <данные изъяты> по адресу: <адрес> 2600 кв.м.

Поскольку налог не был уплачен административному ответчику с соблюдением требований ст. 70 НК РФ начислены пени по налогу имущество физических лиц за 2020,направлено уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021, затем выставлено требование от 02.06.2022 № <данные изъяты> ( за 2020 на сумму 339 руб., пени 15,63 руб.) срок уплаты.–15.11.2022 года. С учетом положений п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право обратиться с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после15.11.2022 года, то есть до 15.04.2022 года.

Отправление административным истцом налогового уведомления и требования в материалах дела подтверждено соответствующими реестрами и списками почтовых отправлений.

Однако оплата налогов не была произведена.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в праве общей долевой собственности (п. 1).

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На территории г. Липецка земельный налог введен в действие Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 №731, которым утверждено Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка.

Статьей 2 Положения об уплате земельного налога на территории города Липецка установлены ставки земельного налога на территории г.Липецка.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2, 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в редакции, действовавшей с 01.01.2014 года до 01.01.2015 года налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 51 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора после уплаты таких сумм в полном объеме. Из анализа приведенных норм следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями-с момента уплаты последней части).

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований с учетом уточнений о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 в размере 339 руб.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на предъявление иска о взыскании недоимки по налогам за 2020, поскольку срок оплаты налога установлен не позднее 01.12.2021г., требование на оплату налогов направлено административному ответчику 15.09.2022 года № <данные изъяты>,а также с учетом обращения налогового органа 21.11.2022 года с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа и вынесения определения 23.12.2022 года мировым судьей об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, административное исковое заявление направлено в суд 15.02.2023г., то есть срок предъявления иска пропущен незначительно в связи с большим количеством материалов, что суд признает уважительной причиной.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<данные изъяты> (паспорт РФ <данные изъяты>) проживающей по адресу: г.<адрес>, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год в размере 3339 руб., пени за 2020 в размере 15, 63 руб., восстановив пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Перечисление осуществлять на следующие реквизиты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Банк получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, БИК банка получателя : 017003983.

В удовлетворении требования о Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2019 год в сумме 1135,37 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме, то есть 26.05.2023 года.

Судья В.В. Старкова