УИД 21RS0019-01-2025-000086-05

Производство № 2а-164/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 г. <адрес>

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии

в составе:

председательствующего судьи Иванова Н.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием:

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) через своего представителя ФИО4, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, которым просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО6

В обоснование иска указано следующее: административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В соответствии со ст. 89 НК РФ инспекцией проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исполнения обязанностей налогового агента по исчислению и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, земельного налога, полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса, в виде взыскания штрафа, п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 119 Кодекса в общей сумме ФИО7 с учетом положений ст.ст. 112, 114 Кодекса. Кроме того указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года в сумме ФИО8 по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2015 год ФИО9, за 2016 год ФИО10, а также пени в общей сумме ФИО11 за несвоевременную уплату налогов и сборов. Приговором Ядринского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с учетом апелляционного постановления Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 признан виновным в уклонении от уплаты налогов. ИП ФИО1 представил декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года с суммой к уплате в бюджет ФИО12, за 1 квартал 2018 года с суммой к уплате в бюджет ФИО13, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с суммой к уплате в бюджет ФИО14 ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имел общую задолженность по платежам в бюджет в сумме ФИО15, в том числе основной долг - ФИО16, по пени - ФИО17, штраф - ФИО18 Решением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не освобожден от непогашенных требований ФНС долга в сумме ФИО19, пени в сумме ФИО20, штрафа в сумме ФИО21, включенных в реестр требований кредиторов должника. В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 Кодекса на сумму недоимки были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО22 Руководствуясь положениями налогового законодательства в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени задолженность в бюджет не перечислена.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебном заседании по делу не участвовал.

Административный ответчик ФИО2 в суде исковые требования не признал и просил в удовлетворении иска отказать, поскольку он был признан банкротом, а также не может работать по состоянию здоровья.

Суд, учитывая, что представитель административного истца извещен о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и его явка судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу положений ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2, <данные изъяты>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 143, подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы, страховых взносов.

Приговором Ядринского районного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере); приговор вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Данным приговором суда установлено, что ФИО2, в период нахождения на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, осуществляя предпринимательскую деятельность, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от уплаты НДС за 1, 2, 4 кварталы 2015 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г. в размере ФИО23, а также уклонился от уплаты НДФЛ за 2015 г. и за 2016 г. в размере ФИО24, а всего уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере на общую сумму ФИО25

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

В последующем, определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО2 завершена процедура реализации имущества. Должник ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по настоящему делу №, за исключением непогашенных требований ФНС в сумме ФИО26 долга, в сумме ФИО27 пени, в сумме ФИО28 штрафа, включенных в реестр требований кредиторов должника.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о выдаче Федеральной налоговой службе в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике исполнительного листа на взыскание задолженности, от которой должник ФИО1 не был освобожден определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №.

Как установлено судом и не оспаривалось административным ответчиком ФИО2, задолженность по налогам административным ответчиком в полном объеме не была погашена, в связи с чем Управлением были начислены пени.

В связи с образовавшейся у административного ответчика ФИО2 задолженностью налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности в сумме ФИО29 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, состоящей из недоимки по налогам на добавленную стоимость в размере ФИО30, недоимки по налогам на доходы физических лиц в сумме ФИО31, а также штрафов в сумме ФИО32, которое административным ответчиком было оставлено без удовлетворения (л.д. 14).

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО2 задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12).

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом того, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института ЕНС, административным истцом представлен расчет суммы пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга ФИО2, составлявшего ФИО33, согласно которому сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила ФИО34

Административным ответчиком приведенный порядок расчета и суммы оспорены не были, возражения относительно их расчета не поступали. Сведений о том, что пени по налогам административным ответчиком были оплачены, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме в размере ФИО35, согласно представленному административным истцом расчету.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере ФИО36

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на отрицательное сальдо единого налогового счета удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>) задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере ФИО37

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ФИО38.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.<адрес>