Решение по делу № 2А-795/2023 от 17.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штрафа за налоговое правонарушение.

УИД № 31-RS0011-01-2023-000782-96 Дело № 2а-795/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2023 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Л.Э.,

при помощнике судьи Овчаровой Л.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штрафа за налоговое правонарушение,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности в общей сумме 16 055,26 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 12 170,91 руб., в том числе: 1 886,22 руб. начисленная за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 г. (23 400 руб. с учетом произведенных платежей по налогу), 5 528,49 руб. начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 г. (26 545 руб. с учетом произведенных платежей по налогу), 3 741,92 руб. начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 па сумму неуплаченных взносов за 2019 г. (29 354 руб.), 1 014,28 руб. начисленная за период с 30.05.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 г. (12 037,16 руб. с учетом произведенного перерасчета по налогу); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 2 884,35 руб., в том числе: 420,64 руб. начисленная за период с 30.05.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 г. (3 125,77 руб.), 415,33 руб. начисленная за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 г. (4 590 руб., с учетом произведенных платежей по налогу), 1 185,57 руб. начисленная за период с 28.01.2019 по 21.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 г. (5 840 руб.), 862,81 руб. начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 г. (6 884 руб., с учетом произведенных платежей по налогу); штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1000 руб.

В обоснование требований сослались на то, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, 14.05.2020 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов за период начиная с 01.01.2017 в срок, установленный законодательством, у административного ответчика образовалась задолженность, при этом налоговый орган принял меры к ее взысканию, поскольку в установленные сроки страховые взносы в полном объеме не оплачены, исчислены пени в указанных выше размерах. Кроме того, ввиду несвоевременного исполнения обязанности по предоставлению декларации по налогу, уплачиваемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения 2018 г. ФИО1 начислены штрафные санкции на сумму 1 000 руб. В связи с имеющимися задолженностями налогоплательщику было выслано требование, которое исполнено административным ответчиком не было, в связи с чем, было инициировано обращение в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию указанных платежей. 16.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ № 2а-2928/2022 от 12.12.2022.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Корочанского районного суда в сети Интернет, а также путем предоставления представителю доступа к делу в модуле «Электронное правосудие», явку своего представителя в суд не обеспечил, в материалах дела имеется ходатайство представителя ФИО2 от 05.09.2023, в котором она заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д.149).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом судебной повесткой ЭЗП, которая была направлена по адресу его регистрации, конверт возвращен с отметкой «Истек срок хранения» (л.д. 159), а также посредством размещения соответствующей информации на сайте суда в сети Интернет», причин не явки не предоставил, об отложении судебного заседания не просил.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в период с 01.06.2012 по 14.05.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 26, 126-130), в связи с чем, вплоть до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За расчетный период 2017 г., если доход плательщика не превышает 300 000 руб. страховые взносы составляли за полные 12 месяцев: на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.

За расчетный период 2018 г., если доход плательщика не превышает 300 000 руб. страховые взносы составляли за полные 12 месяцев: на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

За расчетный период 2019 г., если доход плательщика не превышает 300 000 руб. страховые взносы составляли за полные 12 месяцев: на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.

За расчетный период 2020 г., если доход плательщика не превышает 300 000 руб. страховые взносы составляли за полные 12 месяцев: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., а за 4 месяцев и 14 дней: на обязательное пенсионное страхование – 12 037,16 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3 125,77 руб.

Однако, ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г., 2019 г., 2020 г., в связи с чем, административному ответчику направлены требования.

Требование № 9104 по состоянию на 17.01.2019, в котором ФИО1 выставлена к оплате в срок до 06.02.2019 недоимка в общем размере 32 708,64 руб. (страховые взносы за 2018 г.: ОПС – 26 545 руб., пеня – 270,57 руб.; ОМС – 5 840 руб., пеня 53,07 руб.) (л.д.97-98).

В пределах сумм, указанных в требовании № 9104 от 17.01.2019 и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) постановлением УФНС России по Белгородской области № 246 от 19.02.2019 за счет имущества налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 32 708,64 руб., из которых: сумма страховых взносов в размере 32 385 руб. и пени в размере 323,64 руб. (л.д. 27-28).

На основании указанного постановления налогового органа № 246, СПИ Корочанского РОСП УФССП России по Белгородской области 02.04.2019 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 6305/19/31012-ИП (л.д. 29-31).

Требование № 355 по состоянию на 17.01.2020, в котором ФИО1 выставлена к оплате в срок до 17.01.2020 недоимка в общем размере 36 358,80 руб. (страховые взносы за 2019 г.: ОПС – 29 354 руб., пеня – 97,85 руб.; ОМС – 6 884 руб., пеня 22,95 руб.) (л.д.99-100).

В пределах сумм, указанных в требовании № 355 от 17.01.2020 и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) постановлением УФНС России по Белгородской области № 312000395 от 05.03.2020 за счет имущества налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 36 358,80 руб., из которых: сумма страховых взносов в размере 36 238 руб. и пени в размере 120,80 руб. (л.д. 32-33).

На основании указанного постановления налогового органа № 355, СПИ Корочанского РОСП УФССП России по Белгородской области 12.03.2020 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 6366/20/31012-ИП (л.д. 34-36).

Требование № 24272 по состоянию на 30.06.2020, в котором ФИО1 выставлена к оплате в срок до 10.08.2020 недоимка в общем размере 10 720,84 руб. (страховые взносы за 2020 г.: ОПС – 7 537,32 руб., пеня – 40,82 руб.; ОМС – 3 125,77 руб., пеня 16,93 руб.) (требование и расчет пени в деле мир.суда № 2а-2928/2022).

19.10.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области № 2а-2547/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пеня в общей сумме 10 720,84 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 3 125,77 руб. (за 2020 г.), пеня в размере 16,93 руб. (за период с 20.05.2020 по 29.06.2020); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 3 125,77 руб. (за 2020 г.), пеня в размере 16,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 7 537,33 руб., пеня в размере 40,82 руб. за период с 20.05.2020 по 29.06.2020 (копия заявления о вынесении судебного приказа л.д.137-139, копия судебного приказа л.д. 140-141).

Кроме того, административный ответчик несвоевременно произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., а именно, их уплата произведена в период с 30.03.2021 по 20.02.2022, что подтверждается таблицей расчета пени по страховым взносам на ОМС (л.д.8-9).

В связи с наличием недоимки по пени, начисленной на сумму неуплаченной задолженности по страховым взносам, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 91718 по состоянию на 21.08.2022, в котором ФИО1 выставлены к оплате в срок до 11.10.2022 пени в общем размере 15 055,26 руб. (по страховым взносам на ОПС – 12 170,91 руб., в том числе: за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 на сумму несвоевременно уплаченных взносов (с учетом произведенных платеже по налогу: за 2017 г. – 1 886,22 руб.; за 2018 г. – 5 528,49 руб.; за 2019 г. – 3 741,92 руб.; за 2020 г. – 1 014,28 руб.; по страховым взносам на ОМС – 2 884,35 руб., в том числе: за 2017 г. – 415,33 руб.; за 2018 г. – 1 185,57 руб.; за 2019 г. – 862,81 руб.; за 2020 г. – 420,64 руб.) (требование л.д.40-43, расчет пени л.д. 44-56, список ВПО л.д.44).

Расчет пени проверен судом и признается верным.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г., представлена 29.04.2020, решением налогового органа № 979 от 26.08.2020 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 69-73).

В связи с наличием недоимки по штрафу в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 27139 по состоянию на 21.10.2022, в котором ФИО1 выставлен к оплате в срок до 01.12.2020 штраф в размере 1 000 руб. (требование л.д. 74-75, список ВПО л.д. 76).

Требования об оплате санкции административным ответчиком исполнены не были.

В связи с чем, в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ч. 2 ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился к мировому судье Корочанского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу и пени по страховым взносам в общей сумме 16 055,26 руб. (л.д. 109-113).

Вынесенный 12.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области судебный приказ № 2а-2928/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 16 055,26 руб. и взыскании государственной пошлины в сумме 321,10 руб., отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 16.01.2023 (копия судебного приказа л.д. 131-132, копия заявления об отмене судебного приказа л.д. 133, копия определения об отмене судебного приказа л.д. 134, копия определения об исправлении описки л.д. 135).

Доказательств того, что ФИО1 вышеуказанная задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и штрафу оплачена до рассмотрения дела по существу, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании штрафов соблюдены, решения налогового органа приняты в соответствии с действующим законодательством, не оспорены, вступили в законную силу.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ составляет 642 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штрафа за налоговое правонарушение, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №; ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 16 055,26 руб. в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня в размере 12 170,91 руб., в том числе начисленная: за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 г. (23 400 руб. с учетом произведенных платежей по налогу) – 1 886,22 руб.; за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 г. (26 545 руб. с учетом произведенных платежей по налогу) – 5 528,49 руб.; за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 г. (29 354 руб.) – 3741,92 руб.; за период с 30.05.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 г. (12 037,16 руб. с учетом произведенного перерасчета по налогу) – 1 014,28 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 2 884,35 руб., в том числе начисленная: за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 г. (4 590 руб., с учетом произведенных платежей по налогу) – 415,33 руб.; за период с 28.01.2019 по 21.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 г. (5 840 руб.) – 1 185,57 руб.; за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 г. (6 884 руб., с учетом произведенных платежей по налогу) – 862,81 руб.; за период с 30.05.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 г. (3 125,77 руб.) – 420,64 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №; ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 642 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 31 октября 2023 г.