Дело №а-5333/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 01 сентября 2022 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Олейниковой В.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Камчатскому краю о признании незаконными решения от 02 марта 2022 года № 4169 о взыскании страховых взносов, пени, постановления № 1668 от 16 марта 2022 года о взыскании страховых взносов, пени, их отмене, действий по их вынесению,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском о признании незаконным и отмене решения УФНС России по Камчатскому краю от 16 марта 2022 года №1668, признании не подлежащим исполнению исполнительного документа – постановления об обращении взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя, вынесенное на основании Решения УФНС России по Камчатскому краю от 16 марта 2022 года №1668.

В обоснование указав, что в октябре 2019 года он был поставлен на учет в ИФНС, как физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность арбитражного управляющего, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате фиксированных платежей. 11 марта 2020 года зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. УФНС России по Камчатскому краю выставило ФИО1 требование №1117 от 25 января 2022 года об уплате фиксированного платежа страховых взносов, в связи с невыполнением этого требования, УФНС России по Камчатскому краю 16 марта 2022 года вынесло решение №1668 о взыскании задолженности, на основании которого 21 марта 2022 года судебным приставом-исполнителем Елизовского РОСП УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу ФИО3 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №50988/22/41026-ИП. ФИО1 обжаловал указанные действия в Межрегиональную ИФНС России по Дальневосточному округу, решением от 31 мая 2022 года в удовлетворении жалобы было отказано, 24 мая 2022 года он утратил статус индивидуального предпринимателя.

Определением от 05 августа 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена судебный пристав-исполнитель Елизовского РОСП УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу ФИО3

Административный истец в судебном заседании уточнил исковые требования, просил признать незаконным решения от 02 марта 2022 года №4169 о взыскании страховых взносов, пени, постановления №1668 от 16 марта 2022 года о взыскании страховых взносов, пени, их отмене, действий по их вынесению.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании полагал требования административного иска не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в письменном отзыве, согласно которому ФИО1 с 10 марта 2020 года по 24 мая 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнена, Управление 25 января 2022 года выставило требование № 1117 об уплате страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2021 на сумму 30 798.99 рублей (32 448 рублей - 1 649,01 рублей), пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере 122,17 рублей, а также страховых взносов на ОМС в ФФОМС за 2021 на сумму 8 426 рублей и пени в размере 33,42 рублей со сроком уплаты до 22февраля 2022 года. Наличие недоимки налогоплательщиком не отрицается. Поскольку в установленный срок требование № 1117 от 25 января 2022 года налогоплательщиком не исполнено и статус индивидуального предпринимателя им не утрачен, Управлением приняты мере принудительного взыскания сумм, в том числе: в порядке ст. 46 НК РФ 02 марта 2022 года принято решение № 4169 о взыскании за счет денежных средств, а также в соответствии со ст. 47 НК РФ 16 марта 2022 года вынесено постановления № 1668 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика. В соответствии с Приказами Федеральной службы судебных приставов России № 49 и ФНС России № ММВ-7-6/55@ от 19.02.2014 "О переходе Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы на безбумажный документооборот по исполнительному производству" установлено, что с 21 февраля 2014 года предъявление территориальными органами ФНС России и принятие территориальными органами ФССП России постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика осуществляется в электронном виде без дублирования на бумажном носителе. На основании постановления № 1668 Управлением Федеральной службы судебных приставов по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу 21 марта 2022 года возбуждено исполнительной производство № 50988/22/41026-ИП. Решением Арбитражного суда Камчатского края от 20 июня 2022 года по делу № А24-2879/2022 в удовлетворении требований ФИО1 о прекращении исполнительного производства № 50988/22/41026-ИП отказано. Поскольку налогоплательщик состоит на учете как арбитражный управляющий и индивидуальный предприниматель, обязанность по уплате страховых взносов возникла однократно, как у единого субъекта правоотношений, то Управление вправе производить взыскание соответствующей задолженности с него как с индивидуального предпринимателя, в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ. Решением Межрегионального инспекцией Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 31 мая 2022 года данный довод Управления признан обоснованным, а жалоба ФИО1 оставлено без удовлетворения.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Елизовского РОСП УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу ФИО3 о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимала.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (части 1 и 2 статьи 46).

По смыслу части 1 статьи 218, части 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный же ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

Согласно ч.1 ст. 219 КАС РФ, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

ФИО1 обжалует решение УФНС России по Камчатскому краю от 02 марта 2022 года, постановление №1668 от 16 марта 2022 года, административный истец первоначально обратился с иском в Арбитражный суд Камчатского края 08 июня 2022 года, то есть в пределах установленного трехмесячного срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с письмом ФНС России от 24 июня 2019 года № БС-4-11/12211, осуществление гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и арбитражного управляющего не является основанием для исчисления страховых взносов в двойном размере.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Приложением №6 Приказа ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" далее – Приказ), утверждена форма решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Как указано в пункте 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Приложение №21 Приказа, утверждена форма постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 10 марта 2020 года до 24 мая 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю ФИО1 направлено требование №1117, согласно которому по состоянию на 25 января 2022 года за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 798,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 122,17 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33,42 рублей, со сроком исполнения до 22 февраля 2022 года.

Поскольку требование налогового органа не было исполнено налогоплательщиком самостоятельно, Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю 02 марта 2022 года, в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесено решение №4169 о взыскании с ФИО1 налога (сборов, страховых взносов) в размере 39 224,99 рублей, пени в размере 155,59 рублей.

16 марта 2022 года Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю вынесено постановление №1668 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 39 224,99 рублей, пени в размере 155,59 рублей.

В соответствии с Приказом ФССП России N 49, ФНС России N ММВ-7-6/55@ от 19.02.2014 "О переходе Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы на безбумажный документооборот по исполнительному производству", с 21 февраля 2014 года предъявление территориальными органами ФНС России и принятие территориальными органами ФССП России постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика осуществляется в электронном виде без дублирования на бумажном носителе.

На основании постановления №1668 21 марта 2022 года Елизовским РОСП УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу возбуждено исполнительное производство № 50988/22/41026-ИП.

20 апреля 2022 года ФИО1 направил жалобу в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Дальневосточному федеральному округу, в которой указал, что в качестве арбитражного управляющего он поставлен на учет раньше, чем зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, уплата фиксированных платежей по страховым взносам должно производиться им как физическим лицом со статусом арбитражного управляющего, а не как индивидуальным предпринимателем.

Согласно решению по жалобе от 31 мая 2022 года №07/11/1/1981@, Управлением ФНС России по Камчатскому краю правомерно было направлено в адрес ФИО1 требование от 25 января 2022 года №1117, и в связи с его неисполнением, вынесены решения от 02 марта 2022 года №4169, от 16 марта 2022 года №1668, в удовлетворении жалобы ФИО1 отказано.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05 февраля 204 года №28-О, в пенсионном законодательстве определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение – обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентом сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевой счете. Следовательно, регистрация страхователей в качестве арбитражного управляющего необходима только для тех арбитражных управляющих, которые не являются одновременно индивидуальными предпринимателями, не состоят на учете в пенсионном фонде, и соответственно, не платят страховые взносы как самозанятое население.

Регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя и арбитражного управляющего в силу требований закона не влечет для него безусловной обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды.

Суд не может считать обоснованным довод административного истца о необходимости взыскания с него задолженности как с физического лица в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так как он прекратил статус индивидуального предпринимателя 24 мая 2022 года и продолжает осуществлять деятельность в качестве арбитражного управляющего, в связи с тем, что обжалуемые решения приняты Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности, двойного начисления страховых взносов за оба вида деятельности судом не установлено, в связи с чем, оснований для взыскания задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку действия, решения УФНС России по Камчатскому краю являются законными, обоснованными, мотивированными, принятыми административным ответчиком в пределах полномочий, предоставленных ему законом, нарушение прав административного истца судом не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Камчатскому краю о признании незаконными решения от 02 марта 2022 года № 4169 о взыскании страховых взносов, пени, постановления № 1668 от 16 марта 2022 года о взыскании страховых взносов, пени, их отмене, действий по их вынесению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 15 сентября 2022 года.

Судья