РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 08 декабря 2022 года

Бутырский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Начинкиной Т.П., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-633/2022 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес, УФНС по Москве о признании незаконным действий (бездействия), взыскании суммы имущественного вычета, процентов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском, в порядке ст. 46 КАС РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес, УФНС по Москве, в котором просит признать незаконными действия ИФНС России № 15 по адрес по зачету суммы излишне уплаченного ФИО1 налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам в соответствии с решениями от 07.05.2021 № 41558, от 07.05.2021 № 41561, от 07.05.2021 № 41560, от 06.09.2021 № 101867, в части погашения недоимки налога (сбора) и пеней за налоговые периоды 2014, 2015, 2016. 2017г.г.; признать незаконными действия ИФНС России № 15 по адрес по недоплате (невозврату) ФИО1 суммы излишне уплаченного налога в рамках подтвержденного имущественного налогового вычета в размере сумма, просит обязать ИФНС России № 15 по адрес произвести возврат суммы излишне уплаченного налога и выплатить проценты за нарушение срока возврата в размере сумма

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, требования по уточненному иску поддержал (том 2 л.д. 34-40).

Представитель административного ответчика ИФНС № 15 по адрес в судебное заседание явился, возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнениях к ним, пояснил, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам был произведен в соответствии с действующим законодательством.

Представитель административного ответчика УФНС по Москве в судебное заседание явилась, требования административного истца не признала, просила отказать в их удовлетворении, представила письменный отзыв на иск.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из письменных материалов дела, 03 февраля 2021 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год с заявлением на получение имущественного налогового вычета. Заявленная сумма к возврату составила сумма.

Указанная сумма переплаты по НДФЛ у налогоплательщика сформировалась в связи с заявлением имущественного налогового вычета.

05 мая 2021 года в личном кабинете налогоплательщика появилась информация о завершении камеральной налоговой проверки по вышеуказанной налоговой декларации и подтверждении налоговым органом суммы, заявленной к возврату.

На момент рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченной суммы в размере сумма, у налогоплательщика имелась задолженность по транспортному налогу в размере сумма

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, у ФИО1 с 2011г. имеется отрицательное сальдо по уплате транспортного налога:

-за период до 01.01.2015 в размере сумма;

-за 2014 год в размере сумма (срок уплаты - 01.12.2015);

-за 2017 год в размере сумма (срок уплаты - 01.12.2018);

-за 2018 год в размере сумма (срок уплаты - 01.12.2019);

-за 2019 год в размере сумма (срок уплаты - 01.12.2020).

В связи с неуплатой транспортного налога, у ФИО1 образовалась недоимка по пени по транспортному налогу в размере сумма

По результатам рассмотрения заявления о возврате налога, Инспекция приняла решение о зачете излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и пеням:

-решение от 07.05.2021 № 41558 о зачете суммы излишне уплаченного налога на сумму сумма в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 46732000);

-решение от 07.05.2021 № 41561 о зачете суммы излишне уплаченного налога на сумму сумма в счет погашения задолженности пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 46732000);

-решение от 07.05.2021 № 41560 о зачете суммы излишне уплаченного налога на сумму сумма в счет погашения задолженности пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 46732000).

Решением от 07.05.2021 № 41564 налогоплательщику была возвращена переплата по НДФЛ в сумме сумма

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1.1).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (абзац второй пункта 6).

Суд, рассмотрев требования административного истца, считает их необоснованными, так как налоговый орган правомерно, руководствуясь абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ, произвёл зачеты суммы излишне уплаченного НДФЛ в счёт погашения недоимки по транспортному налогу и соответствующим пеням; в связи с чем требования налогоплательщика о признании незаконным действий ИФНС России № 15 по адрес, выразившиеся в отказе вернуть излишне уплаченный НДФЛ в размере сумма, являются неправомерными.

Проверяя довод административного истца о том, что определением Ивантеевского городского суда адрес от 21.03.2019 года было прекращено производство по делу о взыскании недоимки с административного ответчика ФИО1 в связи с отказом МИ ФНС № 3 по адрес от требований, суд установил, что к взысканию была заявлена задолженность за период 2016г., которая погашена ФИО1, с указанием назначения платежей - транспортный налог за 2016г. (том 2 л.д. 49, 50).

Что касается недоимки по транспортному налогу за период до 01.01.2015 в размере сумма и пеней на соответствующую сумму, УФНС по адрес были представлены сведения о том, что согласно решению УФНС России по адрес от 04.08.2021 № 21- 10/116879@, Управление признало действия должностных лиц Инспекции неправомерными в части произведенного зачета на сумму сумма и обязало Инспекцию списать недоимку по транспортному налогу в вышеуказанном размере, с учётом начисленных на данную задолженность пени с 02.01.2015, а также произведенного Инспекцией списания по пени в размере сумма

На основании решения МИФНС России № 3 по адрес от 24.12.2019 № 3012, с налогоплательщика списаны суммы пени по транспортному налогу в размере сумма, образовавшиеся на 01.01.2015; на основании решения ИФНС России № 15 по адрес от 05.08.2021 № 8862 списана сумма недоимки по транспортному налогу в размере сумма, образовавшаяся на 01.01.2015г.

08.09.2021года Инспекцией произведен зачет из суммы переплаты по транспортному налогу в размере сумма в счет оставшейся недоимки по пеням в размере сумма

С учетом вышеизложенного установлено, что при рассмотрении заявления ФИО1 о возврате налога, Инспекция не принимала решений о зачете излишне уплаченного НДФЛ за периоды 2015-2016гг. в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и пеням.

Утверждение административного истца об истечении срока для принудительного взыскания задолженности по налогу на момент вынесения оспариваемого решения, подлежит отклонению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

С 01.10.2020 вступили в силу изменения, внесенные в статью 78 Кодекса, в соответствии с которым утрачивает силу абзац 2 пункта 1 статьи 78 Кодекса, следовательно, зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

С 01.10.2020 налоговый орган вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ, задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Доводы ФИО1 о том, что срок реализации налоговым органом права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов утрачен, суд считает не основанным на нормах действующего законодательства.

Административным истцом не представлено доказательств, что задолженность по транспортному налогу ею была погашена, что обжалуемые решения вынесены с нарушением действующего законодательства.

Административными ответчиками, напротив, доказано, что обжалуемые решения приняты обоснованно в рамках предоставленной компетенции с соблюдением установленного порядка, соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: