Дело № 2а-1380/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 14 декабря 2022 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алиева М.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Магомаевой З.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 39495,87 руб., пеня в размере 761,19 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2169,16 руб., пеня в размере 73,12 руб., штраф в размере 1000 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2034 руб.. пеня в размере 34,57 рублей, всего на общую сумму 55798 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 39495,87 руб., пеня в размере 761,19 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2169,16 руб., пеня в размере 73,12 руб., штраф в размере 1000 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2034 руб.. пеня в размере 34,57 рублей, всего на общую сумму 55798 рублей,

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 02.02.2016 года и по 03.03.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС России №17 по РД.

Также ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №17 по РД в качестве налогоплательщика, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Таким образом, у ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате земельного налога.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнила свои обязанности и не уплатила налоги.

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественного налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Срок у имущественного налога за 2015 год законодательством определен 1 декабря 2016 г ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЭ), следующего за отчетным перио В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоят исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательст; налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты н установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО3 Бекер 053402629727 не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи, с начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаче суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ст рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплач» был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование( 29.01.2017 № ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 55798,00 р.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а также на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ 125 и 126 КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

03.08.2021 года мировой судьей судебного участка №130 Хасавюртовского района вынесен судебный приказ (дело №2а-547/2021_.) о взыскании с должника недоимка налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 18.07.2022 года суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что не согласен с требованиями, предъявляемь Межрайонной ИФНС России № 17 по РД так как налоги им уплачены в полном объеме.

На момент составления административного искового заявления, требуемая сум иска составляет 55798.00 рублей.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № по РД, не представил

В соответствии с абзацем 3, п. 2, ст. 48 НК РФ, требование о взыскании нало сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица мо» быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке исковс производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отме судебного приказа.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № и по состоянию на 15 февраля 2021 года за №.

В связи с тем, что данные требования не были исполнены в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ. Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

29.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 87 Хасавюртовского района, вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 25.04.2022 года суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД так как налоги им уплачены в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 17 по РД не представил.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 39495,87 руб., пеня в размере 761,19 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2169,16 руб., пеня в размере 73,12 руб., штраф в размере 1000 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2034 руб.. пеня в размере 34,57 рублей, всего на общую сумму 55798 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, направил в суд квитанции об оплате налогов и справку Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о том, что ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по состоянию на 11.11.2022 года.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.09.2022 года ФИО1 с 02.02.2016 по 03.03.2021 г. года по 03.04.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в Межрайонной ИФНС №17 по Республике Дагестан.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Таким образом, у ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате земельного налога.

Поскольку ФИО1 установленные законом налоги не платил, налоговым органом ему выставлены требования.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №130 Хасавюртовского района в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по земельному налогу и пени.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как усматривается из определения мирового судьи судебного участка №130 Хасавюртовского района от 18 июля 2022 года, отменен судебный приказ, вынесенный 03 августа 2021 года по возражению административного ответчика относительно его исполнения.

05 октября 2022 года налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по земельному налогу, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

Однако, как усматривается из представленных суду квитанций, административный ответчик ФИО1 налоги по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единый налог на вменяемый доход для отдельных видов деятельности и недоимку по земельному налогу оплатил в полном объеме.

Согласно справке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о том, что ФИО1 не имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по состоянию на 11.11.2022 года.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан подлежит отказать.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 госпошлина не подлежит взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении и административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 39495,87 руб., пеня в размере 761,19 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2169,16 руб., пеня в размере 73,12 руб., штраф в размере 1000 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2034 руб.. пеня в размере 34,57 рублей, всего на общую сумму 55798 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение вынесено 21 декабря 2022 года.

Председательствующий М.А. Алиев