Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025 № 2а-2908/2025

66RS0007-01-2025-001153-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 17 июля 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего Усачева А.В.,

при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 824 руб. 00 коп., за 2018 в сумме 2334 руб. 00 коп., за 2019 в сумме 2412 руб. 00 коп., за 2020 в сумме 751 руб. 00 коп., за 2022 - 1392 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2757 руб. 13 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в 2017 -2020 и 2022 налоговые периоды являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 16.08.2024 принят судебный приказ 2а-4419/2024, который по возражениям ответчика отменен 24.09.2024.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указала на пропуск срока принудительного взыскания заявленной задолженности за 2017- 2019 налоговые периоды, признала задолженность за 2020 в сумме 751 руб. Указала, что обязанность по уплате налога за 2022 она исполнила 29.09.2022.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в 2017 – 2020 и 2022 налоговые периоды являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом сформированы уведомления:

- № 42580629 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019;

- № 41341928 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020;

- № 89268395 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022.

Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик обязанность по уплате налогов по уведомлениям не исполнила, что послужило основанием для выставления требования № 40950 по состоянию на 23.07.2023 на уплату налога на имущество физических лицу за 2017-2020 и 2022 в сумме 7713 руб. 00 коп., со сроком до 16.11.2023.

Разрешая настоящий спор по существу, суд исходит из того, что доказательств направления уведомления № 42580629 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, в соответствии с аб. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего в период заявленных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В этой связи суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка и срока принудительного взыскания указанной задолженности по уведомлению № 42580629 от 03.08.2020.

При этом сам факт вынесения судебного приказа и обращения в дальнейшем в суд с административным исковым заявлением после отмены приказа не свидетельствует о соблюдении установленного срока на обращение в суд.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на физических лиц за 2017 год в сумме 824 руб. 00 коп., за 2018 - 2334 руб. 00 коп., 2019 - 2412 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежит.

Налоговые уведомления № 41341928 от 01.09.2021 и № 89268395 от 01.08.2023 направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 40950 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 направлено в адрес ФИО2 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

Решением налогового органа № 13481 от 24.04.2024 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 10 042 руб. 32 коп.

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

В августе 2024 МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 и 2022.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Судебный приказ от 16.08.2024 года № 2а-4419/2024 мирового судьи судебного участка № 3 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга отменен по возражениям административного ответчика 24.09.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 13.02.2025.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 751 руб. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1392 руб. исполнила, в подтверждение чего представлен платежный документ – чек от 29.09.2022 по операции 4998.

В этой связи требования в части взыскания задолженности за 2022 в сумме 1392 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежат.

Проверив расчет взыскиваемой с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 2757 руб. 13 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:

- пени, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 299 руб. 44 коп., за 2018 - 315 руб. 39 коп., за 2019 - 325 руб. 94 коп., за 2020 – 7 руб. 59 коп.,

- пени, за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 317 руб. 48 коп., за 2018 - 555 руб. 02 коп., за 2019 - 573 руб. 57 коп., за 2020 – 189 руб. 72 коп. и за 2022 - 184 руб.12 коп.

Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год не обосновал законность их начисления.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.

Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 исполнена налогоплательщиком 29.09.2022.

В этой связи с ФИО2 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в сумме 197 руб. 31 коп. (7 руб. 59 коп. + 189 руб. 72 коп.).

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать c ФИО2 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 751 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии c п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 197 рублей 31 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 824 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 2234 рублей 00 копеек, за 2019 – в сумме 2412 рублей 00 копеек, за 2022 в сумме 1392 рублей 00 копеек – отказать.

Взыскать c ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: А.В. Усачев