Дело №а-1727/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2022 года
Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Калачевой О.А.
при секретаре Алексеевой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения требований о взыскании пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., на том основании, что требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, задолженность после отмены судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан не погашена.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещён (л.д.85), в иске просил о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.6).
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал, последствия признания иска, предусмотренные статьёй 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) ему разъяснены (л.д.69). Просил в соответствии с положениями статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации признать смягчающим обстоятельством стечение тяжёлых личных обстоятельств, так как не имел достаточных средств для своевременной уплаты налогов из-за невозможности работать в связи с перенесённым тяжёлым заболеванием, и уменьшить размер подлежащих взысканию пеней или освободить от взыскания пеней. При этом предоставлены подтверждающие медицинские документы.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Стаьёй 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно части 1 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (часть 3 статьи 114 НК РФ).
В соответствии со статьёй 356, 357 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортные средства:
- автомобиль легковой ..., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой ... дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ(л.д.8);
Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) с расчётом транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... и складывается из налога на:
- ..., в сумме ...);
- ..., в сумме ...
Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) с расчётом транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог за ... составляет ... и складывается из налога на:
- автомобиль ..., в сумме ...
- автомобиль ..., в сумме ...
Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14) с расчётом транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... и складывается из налога на:
- ..., в сумме ...
- ..., в сумме ...
Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16) с расчётом транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... и складывается из налога на:
- ..., в сумме ...
- автомобиль ..., в сумме ...).Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.18-19) с расчётом транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... и складывается из налога на:
- ..., в сумме ...
- автомобиль ..., в сумме ...
Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.20-21) с расчётом транспортного и земельного налога за ....
Транспортный налог за ... составляет ... и складывается из налога на:
- автомобиль ..., в сумме ...
- автомобиль ..., в сумме ...
ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему направлено требование № (л.д.22-24) об уплате, в том числе пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога в размере ....
Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....
Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога составляют ... (л.д.25-26) из расчёта:
... – пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), из расчета:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
В требовании был указан срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № (л.д.31-32) об уплате, в том числе пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога в размере ....
Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....
Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ... в размере ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33) из расчёта:
(...
В требовании был указан срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени за ....
Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с подачей административным ответчиком заявления об отмене судебного приказа (л.д.38).
Поскольку административный ответчик пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... не оплатил, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по пеням в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ..., в том числе пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ), пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ... в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ... в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При этом административный истец указал, что был произведён зачёт имевшейся переплаты по земельному налогу (л.д.64), размер пени уменьшен до ....
Учитывая, что административный ответчик признал исковые требования МРИ ФНС № по о взыскании задолженности по пеням в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что признание иска административным ответчиком не противоречит действующему законодательству, не нарушает прав и законных интересов сторон, суд принимает признание иска ФИО1, и считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Просьба административного истца об уменьшении или об освобождении от уплаты пени в связи с наличием тяжёлых личных обстоятельств, возникших в результате тяжёлого заболевания, не позволившего трудиться и получать соответственно достаточные доходы для своевременной оплаты налогов, не может быть удовлетворена судом, поскольку уменьшение пеней и освобождение от уплаты пеней, начисленных за просрочку оплаты налогов, не предусмотрено действующим законодательством.
Статьёй 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (часть3 статьи 112 НК РФ).
В данном случае взыскивается пени за просрочку уплаты налогов, административный ответчик не привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения.
На основании статей 23, 48, 69, 70, 75, 227, 356, 357, 358, 363, 387, 388, 389, 419, 420, 425, 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Принять признание ФИО1 административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: , пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., в том числе в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ... в сумме ... копейка ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.
Судья:
Решение01.08.2022