Дело № 2а-2722/2022

74RS0028-01-2022-003546-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Зозули Н.Е.,

при секретаре Козей И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки пени, ссылаясь в его основание на следующие обстоятельства: ФИО1 в период с 03.03.2015 года по 01.06.2018 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно требованию НОМЕР от 23.11.2021 года ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2017 год, по сроку уплаты 25.10.2017 года в размере 26 185 рублей 75 копеек за период с 18.11.2020 года по 22.11.2021 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018 года в размере 4 475 рублей за период с 18.11.2020 года по 22.11.2021 года (налог не уплачен). Согласно данным КРСБ задолженность по сроку уплаты 02.07.2018 года за 2017 год до настоящего времени не уплачена (решение Копейского городского суда Челябинской области от 24.03.2022 года по делу № 2а-1121/2022). На сумму недоимки по страховым взносам начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 9 рублей 67 копеек; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 5 212 рублей 68 копеек. Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 30 660 рублей 75 копеек; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 9 рублей 67 копеек; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 5 212 рублей 68 копеек (л.д.4-5).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.5 оборот, 92).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражение на административное исковое заявление, в котором указала, что 01.06.2018 года прекратила предпринимательскую деятельность. 09.02.2019 года направила налоговую декларацию за 2017 года, по которой проводилась проверка, закончившаяся вынесением решения от 26.07.2019 года, которое вступило в законную силу 26.08.2019 года. 24.03.2022 года Копейским городским судом Челябинской области вынесено решение по административному делу № 2а-1121/2022, которым требования Межрайонной ИФНС удовлетворены. Не согласившись с указанным решением, ею подана апелляционная жалоба об отмене указанного решения. Считает, что требования, заявленные административным истцом о взыскании пени, носят дополнительный характер и по общему правилу зависят от судьбы основного обязательства (л.д.41-42).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 23.06.2015 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в последующем, 01.06.2018 года статус предпринимателя утрачен (л.д.17-20).

Таким образом, в спорный период на основании статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предприниматель ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 5 212 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 9 рублей 67 копеек, а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 30 660 рублей 75 копеек. Срок уплаты - 27.12.2021 года (л.д.7).

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов по результатам налоговой проверки направляется в соответствии со ст.ст.69, 70 и п.3 ст.101.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абз.2 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя адвокат, или нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп.1,2 ст.75 НК РФ).

В порядке пп.3,5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п.4 ст.75 пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Положения ст.286 КАС РФ подлежат применению в совокупности со специальными нормами НК РФ в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в постановлениях от 27.04.2001 года № 7-П, от 10.04.2003 года № 5-П, от 14.07.2005 года № 9-П, определениях от 21.04.2005 года № 191-О, от 08.02.2007 года № 381-О-П, в НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Часть 1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока для обращения в суд.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пп.1, 2 ст.69 НК РФ).

По общему правилу в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области в области налогов и сборов.

Как усматривается из материалов дела, налоговому органу стало известно о наличии задолженности по страховым взносам 30.07.2018 году.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 464 674 рублей, пени в сумме 78 728 рублей 06 копеек, штрафа в сумме 46 692 рублей 40 копеек.

Решением Копейского городского суда Челябинской области от 19.08.2021 года в удовлетворении указанных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа отказано (л.д.93-95). Решение вступило в законную силу 28.09.2021 года.

Решением Копейского городского суда Челябинской области от24.03.2022 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 77 871,47 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 года по 24.03.2020 года в размере 11 781,97 рублей, за период с 09.07.2019 года по 24.03.2020 года в размере 114,44 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год за период с 24.09.2019 года по 24.03.2020 года в размере 15 510,48 рублей, за период с 24.09.2019 года по 24.03.2020 года в размере 2 646,11 рублей, всего на общую сумму 107 924,47 рублей. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 3358,49 рублей (л.д.31-34).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 09.08.2022 года решение Копейского городского суда Челябинской области от 24.03.2022 года отменено, принято по делу новое решение, об отказе Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 77 871 рубля 47 копеек, пени в размере 11 896 рублей 41 копейки, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 18 156 рублей 59 копеек (л.д.96-101).

В силу ч.1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Поскольку судебными актами установлен факт пропуска срока обращения в суд без уважительных причин, а принудительное взыскание задолженности по страховым взносам и пеням за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о восстановлении данного срока налоговый орган не просил, уважительных причин пропуска срока не представил, то суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 30 660 рублей 75 копеек; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 9 рублей 67 копеек; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 5 212 рублей 68 копеек, надлежит отказать без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 30 660 рублей 75 копеек; недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 9 рублей 67 копеек; недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 5 212 рублей 68 копеек, отказать

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.