Дело № 2а-206/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Сметанниковой Е.Н.,

при секретаре Канаеве И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 02 марта 2012 года по 16 ноября 2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных награждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на ОМС ОПС в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года; 7 396 рублей 16 за расчетный период 2020 года, так как деятельность осуществлялась не полный год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) за отчетный период в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 25 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 28 482 рублей 13 за расчетный период 2020 года так как деятельность осуществлялась не полный год.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила сила государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный год уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по СВ по ОМС за 2017 года в размере 930 рублей 76 копеек (остаток 676 рублей 98 копеек); за 2018 года 1 207 рублей 44 копейки; за 2019 года – 862 рубля 28 копеек,; за 2020 года – 495 рублей 96 копеек;

- за неуплату СВ по ОПС за 2017 года в размере 4 773 рубля 06 копеек, за 2018 года – 5 488 рублей 17 копеек, за 2019 год – 3 676 рублей 84 копейки + 2 298 рублей 23 копейки; за 2020 год – 1 909 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 16 декабря 2021 года № 77597 об уплате задолженности.

Учитывая отсутствие погашения налогоплательщ0иком задолженности по налогам, сборам, пени налоговым органом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа.

На основании возражений налогоплательщика судебный приказ был отменен мировым судом и вынесено определение от 13 апреля 2022 года №2а-817/2022.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, пени за неуплату СВ по ОМС за 2017 года в размере 676 рублей 98 копеек; за 2018 года в размере 1 207 рублей 44 копейки; за 2019 года в размере 862 рубля 28 копеек, за 2020 год в размере 495 рублей 96 копеек; пени за неуплату СВ по ОПС за 2017 год размере 4 773 рубля 06 копеек; за 2018 год размере 5 488 рублей 17 копеек; за 2019 год в размере 5 975 рублей 07 копеек; за 2020 год размере 1 909 рублей 98 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются, предоставил письменный пояснения с указанием о пропуске административным истцом рока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 25 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 3Александровского судебного района Мурманской области 25 февраля 2022 года.

Административное исковое заявление поступило Полярный районный суд Мурманской области в суд 11 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 28 482 рубля 13 копеек за расчетный период 2020 года, так как деятельность осуществлялась не полный год ;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 7 396 рублей 16 копеек, так как деятельность осуществлялась не полный год.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.Пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 02 марта 2012 года по 16 ноября 2020 года, а, следовательно, являлся плательщиком налога по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование от 16 декабря 2021 года №77597 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 01 февраля 2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страховании и обязательное пенсионное страхование в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена налогоплательщиком, Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени по обязательному медицинскому страхованию за 2017 года в размере 676 рублей 98 копеек; за 2018 года в размере 1 207 рублей 44 копейки; за 2019 года в размере 862 рубля 28 копеек, за 2020 год в размере 495 рублей 96 копеек; пени за неуплату обязательного пенсионного страхования за 2017 год размере 4 773 рубля 06 копеек; за 2018 год размере 5 488 рублей 17 копеек; за 2019 год в размере 5 975 рублей 07 копеек; за 2020 год размере 1 909 рублей 98 копеек

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не принимается судом, поскольку требование №77597 от 16 декабря 2021 года установлен срок для исполнения требования до 01 февраля 2022 года.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела 25 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №2а-817/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 572 рубля 84 копейки.

13 апреля 2022 года определением мирового судьи судебного участка №3 Александровского судебного района Мурманской области судебный приказ №2а-817/2022 отменен по заявлению ФИО1, следовательно шестимесячный срок подлежит исчислению с 14 апреля 2022 года и заканчивается 14 октября 2022 года.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области обратилось в Полярный районный суд 11 августа 2022 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 902 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области пени по обязательному медицинскому страхованию за 2017 года в размере 676 рублей 98 копеек; за 2018 года в размере 1 207 рублей 44 копейки; за 2019 года в размере 862 рубля 28 копеек, за 2020 год в размере 495 рублей 96 копеек; пени за неуплату обязательного пенсионного страхования за 2017 год размере 4 773 рубля 06 копеек; за 2018 год размере 5 488 рублей 17 копеек; за 2019 год в размере 5 975 рублей 07 копеек; за 2020 год размере 1 909 рублей 98 копеек, а всего 21 388 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 902 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Сметанникова