УИД 21RS0024-01-2025-001682-93

№2а-1781/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ермолаевой М.А., при секретаре судебного заседания Пановой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике, Управление) после отмены мировым судьей по заявлению должника судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в общем размере 6 395 руб. 96 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 931 руб. 07 коп. (за ноябрь 2024 года), пени за период с 07.06.2024 по 15.01.2025 в размере 5464 руб. 89 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. ФИО2 не уплачен налог на профессиональный доход: по сроку уплаты 28.06.2024 в сумме 800 руб. (за май 2024 года, уплачено 30.01.2025): по сроку уплаты 28.08.2024 в сумме 1800 руб. (за июль 2024 года, уплачено 07.02.2025); по сроку уплаты 28.12.2024 в сумме 3240 руб. (за ноябрь 2024 года, частично уплачено, текущий остаток задолженности 931 руб. 07 коп.). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо начислена сумма пеней в размере в размере 5464 руб. 89 коп.за период с 07.06.2024 по 15.01.2025. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.01.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику. 16.01.2025 Управление обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа в взыскании задолженности, на основании которого мировым судьей 20.01.2025 вынесен судебный приказ, который определением от 04.02.2025 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике не явился, извещен надлежащим образом, в адрес суда поступило заявление представителя административного истца ФИО3 с просьбой рассмотреть дело без участия представителя административного истца, в котором также указано, что задолженность по НДФЛ полностью погашена административным ответчиком 18.12.2024, задолженность по налогу на профессиональный доход не погашена по настоящее время, в связи с чем просил удовлетворить требования административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщено.

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, суд, исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Рассмотрев требования административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 16.07.2020 административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, отнесенного в силу положений части 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) проводится эксперимент по становлению специального налогового режима налог на профессиональный доход и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого вида налога (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки установлены в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности, при этом налогоплательщик наделен правом уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Федерального закона (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

Как следует из иска и не опровергнуто административным ответчиком, налоговым органом административному ответчику ФИО2 был начислен налог на профессиональный доходпо сроку уплаты 28.06.2024 в сумме 800 руб. за май 2024 года, по сроку уплаты 28.08.2024 в сумме 1 800 руб. за июль 2024 года, по сроку уплаты 28.12.2024 в сумме 3 240 руб. за ноябрь 2024 года.

Доход ФИО2 в качестве плательщика налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года составил 54000 руб., покупателем является юридическое лицо (ИНН <***>), что следует из электронных чеков от 21.11.2024 на сумму 34000 руб. и от 22.11.2024 на сумму 20000 руб.

Согласно распечатке из личного кабинета плательщика налога на профессиональный доход на сайте ФНС России ФИО2 исчислена сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3240 руб. (54000 руб. * 6%) со сроком уплаты 28.12.2024

Как следует из иска и не опровергнуто административным ответчиком, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года ФИО2 частично уплачен, текущий остаток задолженности составляет 931 руб. 07 коп.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

На сумму отрицательного сальдо налоговым органом ФИО2 были начислены пени в размере 5464 руб. 89 коп.за период с 07.06.2024 по 15.01.2025.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО2 зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика».

29.07.2023 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об оплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 45 661 руб.

Для добровольной оплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено в электронном виде через единый портал государственных и муниципальных услуг требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования (недоимка – 45661 руб., пени – 136 руб. 98 коп.), а также об обязанности уплатить в срок до 11.01.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 22) с ФИО2 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 47 090 руб. 20 коп., указанное решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Калининского района г. Чебоксары от 04.02.2025 судебный приказ №2а-108/2025 от 20.01.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен ввиду поступления от должника возражений относительно судебного приказа.

18.12.2024административным ответчиком погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц, что следует из содержащегося в административном иске расчёта задолженности, а также заявления представителя административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, при этом обязанность по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, а также пени за период с 07.06.2024 по 15.01.2025, начисленные на сумму отрицательного сальдо, предъявленные административным истцомко взысканию в судебном порядке, не исполнена, что ответчиком не оспаривалось.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком какие-либо доказательства своевременной уплаты налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года и пени на отрицательное сальдо либо необоснованного возложения на него обязанности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года и пени на отрицательное сальдо, не представлены, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требованийналоговым органом соблюдены, решение налогового органа вступило в законную силу, имеющаяся задолженность по налогам и пени не погашена.

На основании изложенного суд удовлетворяет требования административного иска и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам в общем размере 6 395 руб. 96 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 931 руб. 07 коп. (за ноябрь 2024 года), пени за период с 07.06.2024 по 15.01.2025 в размере 5464 руб. 89 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 6 395 руб. 96 коп., в том числе:

- 931 руб. 07 коп. – налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года,

- 5 464 руб. 89 коп. – пени за период с 07 июня 2024 года по 15 января 2025 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя №40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФСН России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967, код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Ермолаева

Мотивированное решение составлено 25 июня 2025 года.